Работа с недобросовестными контрагентами – это всегда риск. Налоговая инспекция пристально следит за такими сделками и, обнаружив «проблемного» партнера, может признать ваши операции с ним недействительными. Это означает потерю налоговых вычетов, доплату налога и, возможно, штрафы. Единственный выход – доказать реальность сделки и отстоять свои кровно заработанные.
Просто предъявить УПД, договор и платежку недостаточно. Судебная практика показывает, что нужны более весомые аргументы. Давайте разберем на конкретном примере, как выстроить эффективную защиту.
Представим ситуацию:
ООО "Р" закупило партию материалов у ООО "В". Впоследствии налоговая признала ООО "В" фирмой-однодневкой и предъявила претензии ООО "Р" по НДС и налогу на прибыль, посчитав сделку нереальной. Что делать "Р"?
Ключ к победе – доказательство проявления должной осмотрительности и реальности хозяйственной операции.
Рассмотрим 5 шагов, которые помогут ООО "Р" отстоять свою позицию.
1. Доскональная проверка договора и комплекта документов
Первое, что нужно сделать – внимательно перечитать договор с ООО "В". Важно убедиться, что он составлен грамотно, содержит все необходимые условия (предмет, цена, сроки, порядок оплаты) и предусматривает передачу важных документов (сертификатов качества, лицензий, технических паспортов).
• Если в договоре есть ошибки или неточности.
Лучше заранее заключить дополнительное соглашение, исправляющее недостатки. Изменения, внесенные уже после начала проверки, вызовут подозрения.
• Если отсутствуют обязательные документы.
Попытайтесь их получить у контрагента, даже если он уже признан недобросовестным. Факт запроса и прилагаемые документы (переписка) будут говорить о вашей добросовестности.
Пример: В договоре между ООО "Р" и ООО "В" было указано, что поставщик обязан передать сертификаты соответствия на материалы. Однако, при проверке этих сертификатов не оказалось. ООО "Р" предоставило переписку с ООО "В" с просьбой предоставить сертификаты и объяснило, что отсутствие документов не помешало использовать материалы в производстве, так как провело собственную экспертизу качества.
2. Уточнение спецификаций и заявок
Рамочные договоры часто содержат только общие условия. Конкретные параметры поставки (номенклатура, количество, цена, сроки) указываются в спецификациях, заявках или заказах. Их отсутствие – серьезный пробел в доказательной базе.
• Если спецификации являются неотъемлемой частью договора.
Они должны быть предоставлены в налоговую.
• Если спецификаций нет.
Подтвердите согласование условий сделки другими доказательствами: перепиской по электронной почте или в мессенджерах, счетами-офертами, актами сверки взаиморасчетов.
Пример: ООО "Р" не сохранило спецификации к договору с ООО "В". Компания предоставила налоговой переписку с менеджером ООО "В", в которой обсуждались объемы поставки, сроки и цена. Также были приложены распечатки из внутренней системы учета ООО "Р", подтверждающие факт получения и использования материалов.
3. Подтверждение факта заказа товара
Если заказ был сделан по телефону, в мессенджере или по электронной почте, просто скриншотов недостаточно.
• Что делать:
- Предоставьте скриншоты переписки с поставщиком, подтверждающие заказ и согласование условий.
- Приложите счет на оплату.
- Предоставьте платежное поручение об оплате счета.
Такая комбинация документов подтверждает "обычаи делового оборота" и свидетельствует о реальности заказа.
Пример: ООО "Р" заказало часть материалов по телефону. В качестве доказательства был предоставлен детализированный отчет о телефонных звонках с указанием номера телефона менеджера ООО "В", а также подтверждение последующей оплаты выставленного счета.
4. Доказательство факта транспортировки
Самый сложный момент – подтверждение логистики. Отсутствие документов, подтверждающих доставку товара, является серьезным аргументом для налоговой.
В зависимости от способа доставки потребуются разные документы:
• Самовывоз.
Путевой лист и доверенность на водителя (если товар забирал представитель ООО "Р").
• Сторонний транспорт.
Транспортная накладная и доверенность на водителя (если товар доставлялся транспортной компанией).
• Доставка силами поставщика.
Доверенность на водителя поставщика или транспортная накладная.
Пример: ООО "Р" самостоятельно забирало материалы со склада ООО "В". Были предоставлены копии путевых листов автомобилей ООО "Р", с указанием маршрута, времени отправления и прибытия, а также подписью водителя, подтверждающей факт получения груза.
5. Фиксация места погрузки и разгрузки
Важно знать, где находился товар до момента отгрузки и куда он был доставлен.
• Что делать.
Заранее уточняйте у поставщика адрес склада, с которого будет осуществляться отгрузка.
• Если вы не знаете, где хранился товар до отгрузки.
Это может стать серьезным аргументом против реальности сделки.
Пример: ООО "Р" предоставило информацию о том, что материалы забирались со склада ООО "В", расположенного по конкретному адресу. Этот адрес совпадал с адресом, указанным на сайте ООО "В" в качестве склада. Также были предоставлены фотографии, сделанные во время погрузки, на которых были видны складские помещения и товары ООО "В".
Оспаривание претензий налоговой по недобросовестному контрагенту – сложная, но выполнимая задача. Главное – собрать максимально полную доказательную базу, подтверждающую реальность сделки и проявление должной осмотрительности. Не ограничивайтесь стандартным набором документов (УПД, договор, платежка). Собирайте косвенные доказательства: переписку, скриншоты, отчеты о телефонных звонках, путевые листы, фотографии. Чем больше аргументов в вашу пользу, тем выше шансы отстоять свои деньги.
Запишитесь на бесплатную консультацию, чтобы узнать, как мы можем помочь вашему бизнесу.
Подпишитесь на наш телеграмм-канал и в ВКонтакте, чтобы быть в курсе новых тенденций в сфере корпоративной безопасности и получать полезные советы от экспертов.