В 2025 года правила расчета НДФЛ изменились: предпринимателю-работодателю при расчете зарплаты требуется учитывать, что НДФЛ стал пятиступенчатой. Также прогрессивную шкалу налога необходимо учитывать самому ИП на основной системе налогообложения (ОСНО), т.к. его доходы от предпринимательской деятельности тоже облагаются НДФЛ. Кроме того, для каждой ступени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).
ВАЖНО: Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
Например, при ежемесячной зарплате 230 тыс. превышение наступит только с 11 месяца. Работодатель рассчитывает и перечисляет налог только с зарплаты. Доход с продажи недвижимости человек должен будет задекларировать и уплатить самостоятельно. При этом для доходов от продажи недвижимости/имущества сохранена двухступенчатая шкала: 13% (до 2,4 млн руб.) и 15% (свыше).
Как платить НДФЛ за работников (пошаговая инструкция)
Шаг 1. Определить налоговую базу
В расчет включаются:
- Зарплата, премии, отпускные
- Выплаты по договорам ГПХ
- Материальная помощь свыше 4 тыс. руб.
- Командировочные расходы
- Компенсация обучения, проезда и пр.
- Возмещение вреда здоровью
Шаг 2. Применить вычеты
В 2025 году установлены новые размеры вычетов:
- На второго ребенка — 2 800 руб. (было 1 400 руб.)
- На третьего и последующих — 6 000 руб. (было 3 000 руб.)
- Лимит дохода для вычетов увеличен до 450 тыс. руб.
Также появился новый вид вычета — 18 тыс. руб. за сдачу норм ГТО (при условии прохождения диспансеризации).
Шаг 3. Рассчитать и удержать налог
Пример для зарплаты 300 тыс. руб./мес. (3,6 млн руб./год):
1. До 2,4 млн руб. — 13% = 312 тыс. руб.
2. Остальные 1,2 млн руб. — 15% = 180 тыс. руб. Это будет примерно с зарплаты за сентябрь
Итого НДФЛ за год: 492 тыс. руб.
Шаг 4. Перечислить налог в бюджет
С 2024 года юрлица и ИП должны платить НДФЛ за работников и, собственно, подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц. Налоги уплачивается единым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС):
- НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число, необходимо перечислить до 28 числа текущего месяца. Уведомление — не позднее 25 числа
- НДФЛ, удержанный с 23 числа по последнее число месяца — до 5 числа следующего месяца, а подать уведомление — не позднее 3 числа
При этом НДФЛ удерживается непосредственно при выплате зарплаты и иных платежей сотруднику.
Если предприниматель применяет ОСНО, то НДФЛ он платит поквартально авансовыми платежами до 28 числа следующего месяца. Уведомления по ним также подает до 25 числа месяца уплаты. Коды и сроки подачи уведомлений по НДФЛ налоговыми агентами на 2025 год представлены по ссылке.
А по итогам года ИП доплачивает НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за отчетным. Уведомление уже не требуется, так как к этому моменту уже сдана декларация 3-НДФЛ (например, за 2024 год документ следует подать не позднее 30 апреля 2025 года).
Также много вопросов возникает про НДФЛ внешних совместителей. Например, если работник получает доходы у нескольких работодателей, то может получиться так, что доход по каждому месту работы в отдельности будет в пределах установленных пороговых значений, а вместе – превысит их.
Такие работники должны сами доплачивать НДФЛ по уведомлению от налоговой службы по итогам года. Каждый работодатель применяет ставку налога только к доходам, которые начисляет сам, а суммарный налог за год рассчитает налоговая и предъявляет налогоплательщику сумму к доплате в уведомлении.