Дорогие друзья, в отличие от избушки-избушки российская налоговая система поворачиваться передом не умеет. Рука-лицо. Понедельник!
По письму Минфина порядок действий зависит от того, как вы согласовали изменение цены с покупателем в договоре.
✍️ Первый вариант. Вы уменьшаете стоимость товаров (работ, услуг) на соответствующую разнице в ставках сумму НДС и «лишний» НДС с аванса возвращаете покупателю. В этом случае возвращенный покупателю НДС вы можете принять к вычету. Дальше действуйте в обычном порядке: оставшийся НДС с аванса, равный исчисленному по ставке 5/105 или 7/107, вы примете к вычету, когда товары (работы, услуги) будут отгружены.
✍️ Второй вариант. В изменениях в договоре вы устанавливаете, что стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по ставке 5% или 7% соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС по ставке 10% или 20% (то есть, покупателю вы ничего не возвращаете).
В этом случае при отгрузке товара (работы, услуги) НДС с аванса вы сможете принять только в пределах НДС, исчисленного с отгрузки по ставке 5% или 7%.
Осмелимся привести пример🤪
Допустим, в декабре 2024 года вы заключили договор на поставку товара стоимостью 120 000 руб. (100 000 руб. плюс НДС по ставке 20% - 20 000 руб.).
16 декабря 2024 года вы получили 100%-ю предоплату за товар в сумме 120 000 руб., с которой исчислили НДС по ставке 20/120 – 20 000 руб.
С 1 января 2025 года вы перешли на УСН с применением ставки НДС 5%. Изменение стоимости товара согласовали с покупателем в таком виде: стоимость товара равна 120 000 руб. (114 285,71 руб. плюс НДС по ставке 5% - 5 714,29 руб.).
16 января 2025 года состоялась отгрузка товара, с которой вы исчислили НДС по ставке 5% в размере 5 714,29 руб. С аванса к вычету вы сможете принять только 5 714,29 руб. (т. е. в сумме равной НДС с отгрузки), хотя изначально НДС с аванса исчислили в сумме 20 000 руб. Как-то так🤷♂️
Читаем Письмо Минфина России от 31.03.2025 № 03-07-11/31401, мотаем на ус и не переключаемся - еще кое-что сегодня будет. Но это не точно😉
А пока можете подписаться на наш тг-канал и поболтать с автором. Там не скучно.
_________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".