Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Ну что же коллеги и физические и юридические лица.
Мы движемся к отмене сроков давности взыскания долгов по налогам.
Сегодня, сходив в суд с подписчицей, я наконец-то услышала вменяемые и понятные мысли судьи на тему Требований о взыскании налогов и сроков обращения в суд.
У моей подписчицы, с которой мы сегодня посещали предварительное судебное заседание, по уплате долгов два момента в возражениях:
а) инспекция пропустила сроки обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском по налогам за 2021 год;
б) инспекция выставила требование на "будущие долги". То есть в 2025 году в иске указывает, что по Требованию от 25.05.2023 года выставляет долги по имущественным налогам, которые ещё не существуют, так как срок их уплаты 02.12.2023 года.
С пропуском сроков обращения в суд пока всё нормально срабатывает. Так как ещё и Конституционный суд РФ недавно физлиц в этом вопросе поддержал. Поэтому с пропущенными сроками более-менее всё работает, если грамотно обоснуете.
А вот с "будущими долгами"...
Про "будущие долги" мы с вами темы уже разбирали. И до недавнего времени суды воспринимали наши доводы. И хотя бы оставляли иски без рассмотрения.
Однако, за 2 года с момента введения ЕНС, судебная система вместе с ФНС России всё сильнее вырабатывает иной подход, при котором доводы про "будущие долги" скоро срабатывать перестанут.
Кроме того, ФНС постоянно проталкивает изменения в НК РФ в части статей 46-48, которыми взыскание регламентируется. По нескольку раз в год затягивая гайки, устраняя любые несоответствия в тексте, которые могут помешать взысканию долгов.
И вот чем сегодня судья руководствовалась, когда давала нам разъяснения.
Раньше в НК РФ была такая статья 71, которая ныне отменена и из Кодекса исчезла. Эта статья регламентировала выставление уточненного Требования об уплате налогов, пеней и штрафов.
В ней говорилось в одну строчку, что, если после того, как вам Требование отправили, ваш долг по налогам изменился, то ИФНС обязана была старое Требование отозвать и выставить новое.
И все сроки начинали течь заново, отодвигая моменты обращения в суд и взыскание задолженности.
А если ИФНС выставить Требование не успевала, то ха-ха-ха (демонический смех налогоплательщика) - ваше время истекло!
Данная статья создавала массу бумажной работы, так как долг мог меняться ежедневно и на любые 3 копейки. И массу споров в досудебном и судебном порядке. Так как на любой чих налогоплательщик оспаривал, что Требование незаконное, взыскали больше, так как у него там минус 10 000 рублей.
Из-за этого суммы по неуточненным Требованиям становились излишне взысканными и у ФНС налогоплательщики требовали проценты за несвоевременный возврат и излишнее взыскание.
Поэтому, эту геморройную статью отменили.
А что взамен?
Ведь теперь уточненных Требований не бывает.
Например, вам выставили Требование на 15 000 рублей долга.
Если вы его погасили и ваше сальдо ЕНС стало равно нулю или стало положительным (даже + 1 рубль), то при новом долге вам выставят новое Требование.
И даже, если ваш долг в ЕНС уменьшился до взыскания со счета в банке или до вашего добровольного платежа (например, вам убрали лишний транспортный налог за давно проданную машину), то Требование не отзовут и не поменяют.
Его исполнят!
А переплату вы потом сможете из Личного кабинета вернуть или оставить в будущие платежи.
Сразу минус масса бумажной работы! Сразу минус проблемы у инспекторов ИФНС, и плюс ваши проблемы.
То есть продолжается устойчивая политика перекладывать часть вопросов по администрированию налогов за счет упрощения процесса для ИФНС.
Ищите деньги.
Они все равно не пропадут, если что. Вернете потом.
А если вы Требование на эти 15 000 рублей так и не исполнили? Что тогда?
Вот об этом мы сегодня в суде и слушали.
Согласно статье 48 НК РФ порядок размещения задолженности в реестре ФНС производится в соответствии со ст. 46 НК РФ.
Статья 46 НК РФ это про юридических лиц и ИП.
Но порядок работы с задолженностью в реестре ФНС - он для всех общий.
Сроки взыскания у физиков и юридических лиц разные.
Но реестр долгов-то один. Все в одну табличку в программе попадают.
Так вот, согласно статье 46 НК РФ Требование и Решение о взыскании ФНС размещает в реестре задолженности у себя внутри программы. Это не публичные сведения. Свой долг вы видите у себя в Личном кабинете.
И если вы не платите и долг увеличивается, то новое Требование вам никто выставлять не будет. К старому Требованию просто будут присоединяться долги за следующие периоды. А ИФНС будет просто направлять вам Справочную информацию о том, что ваша задолженность увеличилась. О состоянии сальдо ЕНС. Многие такие сведения получают постоянно. Они приходят в ЛК автоматически.
И это у нас пункт 4 статьи 46 НК РФ (подсокращу для читабельности)
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Теперь по мнению суда Требование будет одним - тем самым первым.
У подписчицы в него ранее включили долги 2021 года.
Имущественные налоги за 2021 год мы платим 02.12.2022 года.
Если не уплатили, то в 2023 году вам выставляют Требование об уплате.
И когда 02.12.2023 года подошел новый период уплаты за 2022 год, то сумма в ЛК увеличивается, а нового Требования у вас не будет!
Инспекция в иске в 2025 году будет ссылаться на старое Требование и на Справочную информацию об увеличении суммы долга в реестре ФНС.
И суды уже считают это правильным!
При таком подходе одно такое Требование будет БЕСКОНЕЧНЫМ навсегда!
А когда единственное Требование бесконечно, то пропустить сроки взыскания и обращения в суд для ФНС достаточно сложно!
Обратиться в суд ИФНС может в течение 6 месяцев со дня истечения сроков исполнения Требования. Но при этом, когда этот срок истек, то новое Требование вы не получите. В суд ИФНС все равно ходит со старым.
Формально - это дико! Потому что норма статьи 48 НК РФ говорит о том, что после истечения 6 месяцев в суд идти уже нельзя.
Но ИФНС уже сейчас идут в суд. Они вычитают из нового долга старый просуженный. И идут с тем же самым Требованием, срок исполнения которого истек!
Формально - это табу. Это нарушение закона.
С учетом того, что уже готовится новое изменение о том, что долги физических лиц будут взыскиваться без обращения в суд, можете себе представить, что ни о каких сроках давности речи уже вообще быть не может.
ФНС будет просто взыскивать. Обоснованно, необоснованно - вопрос десятый. И это будет 100% ваш вопрос, а не ФНС.
Снова переложение проблем администрирования на вас и упрощение для ФНС.
Не согласны - велкам в суд!
Платите госпошлину и доказывайте, что не верблюд.
