Подмена трудового договора гражданско-правовым - это одно из самых распространенных нарушений среди работодателей. Несмотря на то, что налоговой инспекции прекрасно известны подобные схемы и она без каких-либо проблем их выявляет, некоторые предприниматели до сих пор продолжают пользоваться ими и пытаются на этом сэкономить.
Недавно Арбитражный суд Западно-Сибирского округа рассмотрел крайне показательное дело, где компания сделала все, чтобы ИФНС переквалифицировала правоотношения с управляющим-ИП на трудовые и доначислила налоги со страховыми взносами (дело № А70-7209/2023). Разбираем этот случай, чтобы вы наглядно поняли, почему недопустимо заниматься подменой трудового договора.
Спор между налоговиками и компанией произошел на фоне того, что на следующий день после увольнения директора организация с ним же как с ИП заключила новый договор гражданско-правового характера на оказание услуг по управлению. Налоговая инспекция посчитала, что договор носит формальный характер и фактически между сторонами сохранились трудовые правоотношения. На этом основании ИФНС привлекла компанию к ответственности и доначислила НДФЛ со страховыми взносами на общую сумму свыше 24 млн. рублей.
Когда дело дошло до суда, налоговикам удалось доказать, что предприниматель вел себя недобросовестно и договор гражданско-правового характера использовался исключительно для необоснованного снижения налоговой нагрузки.
Главным аргументом стало то, что по заключенному договору компания обязывалась обеспечивать управляющего помещением, техникой, мебелью и оборудованием, компенсировать командировочные расходы, то есть фактически выполняла функции работодателя. Также налоговиков смутили выплаты ИП - их сумма не зависела от объема услуг и прибыли организации. Иными словами оплачивались не сами услуги или результат, а отработанное время.
Кроме того, сравнив прошлую должностную инструкцию директора и оспариваемый договор, инспекция обнаружила, что задачи управляющего остались неизменными, а вот его вознаграждение кратно выросло. Объяснить это обстоятельство и сформулировать цель заключения такого ГПД компания не смогла.
Подозрения вызвал и факт формального составления актов сверки с ИП и актов выполненных работ. Несмотря на расхождения в суммах, документы подписывались без каких-либо замечаний.
В итоге суды всех трех инстанция встали на сторону налоговой инспекции и признали обоснованным доначисление НДФЛ и страховых взносов.
Рассмотренное дело не является уникальным, но оно в очередной раз показывает, что с помощью «серых» схем сэкономить на налогах не получится. Напротив, их использование приведет к штрафным санкциям, доначислениям и испорченной репутации. Если вы хотите заняться оптимизацией налогообложения, доверьте этот вопрос специалистам Самитов Консалтинг. Мы используем только легальные методы и гарантируем отсутствием претензий со стороны контролирующих органов.