ВС РФ: проценты по займу от самозанятого облагаются НДФЛ, а не НПД

Недавнее решение Верховного суда РФ подчеркивает важность правильного налогообложения доходов физических лиц, в том числе самозанятых. Организация, взявшая заем у самозанятого, должна удерживать НДФЛ с процентов по этому займу. Даже если самозанятый платил налог самостоятельно, компания считается налоговым агентом и обязана удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберем, что это значит для бизнеса и самозанятых.

Суть дела

• Директор и единственный учредитель компании предоставлял ей займы как физическое лицо.

• Проценты по этим займам выплачивались без удержания НДФЛ, а налог на профессиональный доход (НПД) заимодавец уплачивал самостоятельно.

• Налоговая инспекция решила, что проценты не могут облагаться НПД, так как это пассивный доход. Организации доначислили НДФЛ и выписали штраф.

Позиция нижестоящих судов

Три судебные инстанции поддержали компанию и самозанятого, ссылаясь на закон:

• Доходы, которые не подпадают под НПД, четко перечислены в нормативных актах.

• Выплаты в виде процентов в этих ограничениях не упоминаются, а значит, самозанятый вправе платить налог на профессиональный доход.

Решение Верховного суда

Верховный суд не согласился с нижестоящими судами и отменил их решения. Вот основные аргументы:

1. Проценты – это пассивный доход:

• НПД облагает доходы от активной деятельности, связанной с реализацией товаров, услуг или имущественных прав.

• Получение процентов по займу не связано с такой деятельностью.

2. Договор займа не является реализацией:

• При передаче денег в долг отсутствует реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав.

• Это делает невозможным обложение процентов налогом на профессиональный доход.

3. Обязанности налогового агента:

• По Налоговому кодексу РФ проценты по займу от российской организации считаются доходом от источников в РФ.

• Компания-заемщик обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплаченных процентов.

Что это значит для бизнеса?

• Организации нужно удерживать НДФЛ: Если компания берет заем у физического лица, в том числе самозанятого, она обязана удерживать НДФЛ с процентов.

• Штрафы за нарушение: Невыполнение обязанностей налогового агента грозит доначислением налога, штрафами и пенями.

• Самозанятые не платят НПД с процентов: Пассивные доходы, такие как проценты по займам, не могут облагаться налогом на профессиональный доход.

Что делать бизнесу и самозанятым?

1. Организациям:

• При выплате процентов по займам обязательно удерживайте НДФЛ.

• Включите суммы удержанных налогов в отчетность 6-НДФЛ.

• Проверьте предыдущие выплаты физическим лицам, чтобы избежать штрафов.

2. Самозанятым:

• Не включайте проценты по займам в доходы, облагаемые НПД.

• Убедитесь, что организация-заемщик удерживает НДФЛ при выплате процентов.

3. Общая рекомендация:

• Консультируйтесь с юристами или налоговыми специалистами, чтобы избежать ошибок в налогообложении.

Заключение

Решение Верховного суда подчеркивает: налогообложение пассивных доходов, таких как проценты по займам, требует отдельного подхода. Организации должны помнить о своих обязанностях налогового агента, а самозанятые — учитывать ограничения на использование НПД. Правильное оформление и соблюдение налоговых норм защитят обе стороны от штрафов и других проблем с налоговой инспекцией.

Чтобы быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве, подписывайтесь на мой Telegram-канал: http://t.me/insightpravo. Там я разбираю сложные юридические ситуации простым языком и даю советы для бизнеса и частных лиц.

Ваши налоги — под контролем!