Отвечает адвокат ШВЕЦОВА А.А. спикер школы бизнеса «Люди Дела»
Вопрос: Возможно ли привлечь виновное лицо в качестве гражданского ответчика по уголовному делу по ст. 199.2 УК РФ?
Ответ: В рамках расследования уголовного дела, в том числе по ст. 199.2 УК РФ, физическое лицо, в отношении которого ведется следствие может быть привлечено в качестве гражданского ответчика.
Однако, согласно п. 28 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 48 от 26.11.2019 года «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» виновное лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые или фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законном порядке.
Вместе с тем, не подлежит удовлетворение гражданского иска в части взыскания с виновного лица штрафа, назначенного ему в связи с совершением нарушения законодательства о налогах и сборах.
Вопрос: Возможно ли наложить запрет на отчуждение дебиторской задолженности?
Ответ: В части обеспечительных мер по налоговым делам суд (как показывает судебная практика, в том числе Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25 февраля 2019 года № ФО9-313/19 по делу А60-45664/2018) пришел к мнению, что дебиторская задолженность, как имущественное право относится к категории иного имущества, на которое можно наложить запрет на отчуждение до того, как будут приняты обеспечительные меры.
Следовательно, суд посчитал, что незаконным будет применение обеспечительных мер,
в случае, если не была учтена дебиторская задолженность.
Вопрос: Возможно ли взыскание налоговым органом задолженности с «зависимых лиц»?
Ответ: В свое время налоговые органы при поддержке судов распространили подход на взыскание задолженности по налогам с «зависимых лиц» в рамках п. 2 ст. 45 НК РФ, хотя данной нормой он прямо не предусмотрен.
Точку в этом вопросе поставил Верховный суд РФ своим определением № 305- КГ16-6003, в котором указал, что используемое в п.2 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда
- действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер;
- приводит к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиков, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ
При наличии этих обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 45 НК РФ налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому следует относить и имущественное право.
Таким образом, налоговый орган должен доказать в суде, что действия налогоплательщика и лиц, на которые выводится его выручка и отчуждаются имущественные активы носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате доначислений налогоплательщиком.