Что такое налог с материальной выгоды от экономии на процентах?
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает:
· когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами (если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной, исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России);
· когда заемщик не платит проценты совсем (беспроцентный займ).
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Налог удерживает работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если организация не является налоговым агентом, то налогоплательщик самостоятельно оплачивает НДФЛ – либо подав декларацию 3-НДФЛ, либо по налоговому уведомлению. По декларации налог платится до 15 июля года, следующего за годом получения материальной выгоды, по уведомлению – до 1 декабря года, следующего за годом получения материальной выгоды.
Кто не платит налог с материальной выгоды от экономии на процентах?
Федеральным законом от 29.10.2024 г. освобождены от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налогоплательщики, оформившие кредитный договор до 31 декабря 2024 года включительно. Ранее любая материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно), была освобождена от налогообложения (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Не платят налог физ. лица, у которых есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (п. п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), и это право подтверждено налоговым органом.
При этом не важно, когда Вы начали использовать вычет. Он даже может уже быть полностью получен. Размер вычета также не играет роли.
Какие документы подтверждают право на имущественный вычет?
Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@. Оно выдается физическому лицу для получения имущественного вычета у работодателя.
Если имущественный вычет получен с помощью декларации 3-НДФЛ, то для освобождения от налога используется справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ "О направлении рекомендуемой формы справки". Для ее получения необходимо направить в налоговый орган заявление о выдаче справки, оформленное в произвольной форме.
ВАЖНО! Уведомление и справка обязательно должны содержать реквизиты договора займа (кредита), выданного на покупку жилья, по которому будет получен имущественный вычет.
Как рассчитать налог с материальной выгоды от экономии на процентах?
Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / Число дней в году)
Предельная ставка равна 2/3 от ставки рефинансирования.
Материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Пример: работник взял кредит у организации на сумму 300 000 рублей под 5% годовых на 12 месяцев. Ключевая ставка на 31.10.2024 г. составляет 21%, 2/3 от нее — 14%, значит работник получил материальную выгоду. Материальная выгода в ноябре 2024 г. составит:
(14%-5%) * 300 000 * (31 / 366) = 2 287 рублей
Налог составит:
2 287*35%=800 руб.
Для беспроцентного займа из предельной ставки вычитается ноль, в остальном формула та же.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы тут.