- Я применяю УСН. Кому нужно проверять мою деятельность?
- Кому, кому… ФНС сверит данные ОФД и сведения из декларации, и получится то, что в Деле, с содержимым которого мы сегодня ознакомимся.
В проверяемом периоде ИП применял УСН 15% и ПСН.
В декларациях по УСН налогоплательщик указал доходы:
2018 год – 5 млн.руб.
2019 год – 9 млн. руб.
2020 год – 35 млн. руб.
Однако по данным ОФД, полученным от оператора, который обслуживал ИП, доходы иные:
2019 год - 152 млн. руб.,
2020 год – 177 млн. руб.
Чтобы определить реальные налоговые обязательства, ИФНС провела опрос самого ИП. В результате выяснилось, что:
- ИП является номинальным,
- финансово-хозяйственной деятельностью в реальности не занимался,
- управление ИП передал другому физлицу (гражданину С) за денежное вознаграждение,
- финансово-хозяйственные документы, относящиеся к деятельности ИП, он не подписывал,
- о характере предпринимательской деятельности и о рисках, связанных с ней, а также о системе налогообложения, применяемой ИП, не осведомлен.
По мнению ИП, ответственность за ведение финансово-хозяйственной деятельности несет граждан С.
ИФНС провела допрос гражданина С, который показал, что реальной деятельностью занимался сам ИП, а на вопрос: «Как вы можете объяснить, что доходы по данным ККТ по УСН отличаются в разы», свидетель указал, что сумма по ККТ увеличилась в связи с обучением сотрудников на новых кассах.
Тогда ИФНС установила сотрудников, проходивших обучение, и лиц, проводивших обучение, а также адреса, по которым проходило обучение.
Опрошенные сотрудники пояснили, что обучение сотрудников не проводилось вовсе, либо проводилось единожды посредством демонстрации пользования аппаратами непосредственно гражданином С.
ИП возражал против признания всей суммы выручки, прошедшей через ККМ, как выручки, полученной по УСН. С его слов, у него было 2 договора комиссии с двумя другими ИП. Но эти «комиссионеры» не подтвердили, что работали с проверяемым ИП по договору комиссии. И подтверждений по выпискам из банков такой договорной конструкции не нашлось.
Итог: предпринимателю в удовлетворении заявленного требования отказать.
Период проведения проверки – 2018-2020. Акт составлен в апреле 2022 года. Итоги: штраф 14 млн., НДС 21 млн., НДФЛ – 13.5 млн., пени 6 млн. Общая сумма доначислений 54 млн. руб.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-108926/23-108-2010
#мспживи
#мспсудится