Налоговое законодательство меняется очень часто, и 2025 год — не исключение. Бухгалтеры, как всегда, оказываются в первых рядах, вынужденные оперативно адаптироваться к нововведениям. Заранее изучив предстоящие изменения, можно существенно облегчить начало года. Сегодня обсудим обновления, касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН) — самого востребованного спецрежима среди малого и среднего бизнеса.
Обновленные ставки для УСН
С 2025 года повышенные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) отменены. Теперь остались лишь базовые ставки: для режима «доходы» действует ставка 6%, а для режима «доходы минус расходы» — 15%.
Для сравнения: в 2024 году применялись как стандартные, так и повышенные ставки. Для УСН «доходы» это были 6% (стандартная) и 8% (повышенная), а для УСН «доходы минус расходы» — 15% (стандартная) и 20% (повышенная).
Новые пороги для перехода на упрощенную систему
С 2025 года вводятся новые лимиты для перехода и применения упрощенной системы налогообложения (УСН), которые значительно отличаются от прежних показателей.
- Лимит по доходам за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН теперь составляет 337,5 млн рублей. В 2024 году этот лимит составлял 112,5 млн рублей, а с учетом индексации — 149,51 млн рублей.
- Лимит по доходам для применения УСН увеличен до 450 млн рублей. В 2024 году он был установлен на уровне 150 млн рублей, с индексацией — 199,35 млн рублей.
- Лимит по доходам для применения УСН с повышенными ставками больше не применяется. В 2024 году он составлял 200 млн рублей (с индексацией до 265,8 млн рублей).
Помимо доходных лимитов, изменились и другие параметры:
- Остаточная стоимость основных средств для использования УСН в 2025 году увеличена до 200 млн рублей, тогда как в 2024 году она составляла 150 млн рублей.
- Численность сотрудников для применения УСН увеличена до 130 человек, по сравнению со 100 сотрудниками в 2024 году.
Кроме того, лимиты для применения УСН с повышенными ставками, которые применялись в 2024 году (130 сотрудников), также отменены на 2025 год, как и сами повышенные ставки.
Новый порядок расчета коэффициента-дефлятора
С 2025 года изменяется и порядок использования коэффициента-дефлятора для индексации лимитов доходов. Теперь для расчета применяется коэффициент текущего года, а не следующего. Например, при переходе на УСН с 2026 года, лимит дохода за 9 месяцев рассчитывается с учетом дефлятора 2025 года.
НДС для компаний на УСН
Также с 1 января 2025 года плательщики УСН обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Исключением остаются компании и ИП, чьи доходы не превышают этого порога, включая доходы от подакцизной продукции, — им освобождение от НДС предоставляется автоматически.
НДС на УСН можно уплачивать в двух режимах:
- В общем порядке. В полном соответствии с главой 21 НК РФ, с применением стандартных ставок 20%, 10%, 0%, а также расчетных ставок и вычетов.
- В особом порядке. Без использования вычетов. Ставки в этом случае составляют:
- 5%, если доход за прошлый и текущий год не превышает 250 млн рублей;
- 7%, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 250 млн рублей в текущем году, либо с начала года, если лимит был превышен по итогам предыдущего года.
Для применения ставок 5% или 7% подавать заявление не требуется — достаточно отобразить выбранную ставку в декларации по НДС.
Что входит в доходы для УСН с лимитом 60 млн рублей
Для соблюдения лимита доходов в 60 млн рублей по УСН учитываются все поступления, определенные по правилам статьи 249 НК РФ. При этом рассчитываются именно доходы, а не налогооблагаемая база УСН.
Если налогоплательщик совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), в расчет доходов для соблюдения лимита входят поступления по обоим режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Когда патент выдан на период менее года, налоговым периодом считается срок действия патента (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Основные изменения и выводы
Итак, что изменится? С 2025 года на упрощенной системе налогообложения увеличатся лимиты доходов: до 450 млн рублей для тех, кто уже работает на спецрежиме, и до 337,5 млн рублей за 9 месяцев для новых пользователей. Количество допустимых сотрудников возрастет до 130 человек, а предельная остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей. Также отменят повышенные ставки 8% и 20%, оставив стандартные 6% и 15%, которые регионы смогут снижать по своему усмотрению.
Крупное изменение — введение НДС для упрощенцев с доходом выше 60 млн руб., остальным будет доступно автоматическое освобождение.
Поможет подобрать подходящую и самую выгодную систему налогообложения на 2025 год инструмент 1С - "Сравнение Режимов Налогообложения" в 1С:Бухгалтерия 8.3.