Лариса Исакова, к.ю.н., адвокат с обширной юридической практикой, дает профессиональную консультацию о том, что делать, если вашей компании нужна правовая поддержка от иностранных юридических или аудиторских организаций.
Как многие помнят в восьмой пакет санкций ЕС в отношении РФ вошли ограничения по оказанию консультаций и правовой помощи юридическими и аудиторскими компаниями российским юридическим лицам и органам власти, вне зависимости от того, находятся ли они в санкционных списках или нет. Исключением стало оказание правовой помощи в судах, арбитражах и по вопросам, не относящимся к коммерческой деятельности.
Ограничения ввели с 08.01.2023 года, а Великобритания здесь, как обычно, «отключила» обслуживание бизнеса еще раньше. В дальнейшем этот запрет быдл оспорен юристами ЕС, однако суд, в начале октября этого года рассмотрев жалобу, оставил в силе прежнее решение. На практике это вылилось в отказ в юридическом и ином консультационном обслуживании (прежде всего ведение бухгалтерии и аудита) ВСЕМ компаниям, бенефициарными собственниками/выгодоприобретателями которых являлись российские граждане.
Здесь позволю себе небольшое отступление. На самом деле такой институт как «бенефициар» отсутствует в гражданском и налоговом праве РФ. Хотя в последнее время активно используется нашими налоговыми органами даже при составлении официальных актов о проводимых проверках и решений. В налоговом кодексе РФ есть только похожий термин «фактический получатель дохода», поэтому, что имеют в виду налоговики употребляя термин "бенефициар", зачастую и им самим не известно. Определение понятия бенефициарный владелец/собственник имеется только в законе № 115-ФЗ «О противодействии легализации, отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и это понятие, согласно ст. 3 закона, может быть использовано ТОЛЬКО в целях исполнения этого федерального закона.)
Ситуация складывалась так, что иностранное бизнес-сообщество либо полностью отказывается от сотрудничества с компаниями, зарегистрированными в России/ бенефициарными собственниками из России либо готовы сотрудничать, но не напрямую, поскольку опасаются репутационных рисков, ограничений в международных расчетах и прочих (есть, конечно и зарубежные компании, на которых не распространяется действие санкций, но это скорее исключение).
Существуют определенные сложности для компаний с иностранным участием и в РФ (например, при регистрации сделок, требующих государственной регистрации), если владельцем российской компании является иностранная компания из недружественной страны (даже если ее «конечным владельцем» является российский гражданин).
Выходом, кроме продажи компании или/и ее ликвидации, может стать «переезд» - релокация бизнеса. Варианта два: «перевезти» сотрудников (физически или юридически)- собственно это и есть «релокация» или «перевезти» саму компанию – это уже «редомициляция».
Разбираемся «что есть что»
«Редомициляция» — это «смена гражданства» юридическим лицом, прописанная в Федеральном законе № 290-ФЗ « О международных компаниях и международных фондах», при которой компания переезжает из одной юрисдикции в другую с сохранением организационно-правовой формы, структуры, активов, обязательств, банковских счетов.
«Релокация» же обозначает любой переезд: перевоз части сотрудников, создание нового бизнеса в другой юрисдикции, регистрация представительства/обособленного подразделении компании в другой стране, получение стартап-визы, смена гражданства акционера/бенефициарного владельца и прочее.
Популярна бизнес-миграция в Армению, Казахстан, Узбекистан, Грузию, ОАЭ. Важно при этом соблюсти требования российского налогового, валютного законодательства и последние указы Президента РФ – от 28 февраля 2022 г. № 79, от 1 марта 2022 г. № 81 и от 18 марта 2022 г. № 126.
Если ваша компания не меняет юрисдикцию, то, в частности, многих ваших партнеров по бизнесу, зарубежных аудиторов и юристов устроит, если вы, как бенефициарный владелец, приобретете в вышеуказанных странах ВНЖ или гражданство, что позволит им указывать этот факт в сведениях о бенефициарных владельцах, которые сейчас подаются ежегодно обслуживающими ваш бизнес компаниями в государственные органы страны- регистрации компании (даже если вы по-прежнему остаетесь гражданином РФ). Ваша компания уйдет из «красной зоны» также в том случае, если вы закроете представительство/филиал компании в РФ и откроете его в одной из вышеназванных юрисдикций, если для вашего бизнеса нужен офис вне страны регистрации; в него же можно переместить ваших сотрудников.
Как вы помните (надеюсь!), физическое лицо платит налоги по правилам той страны, налоговым резидентом которой оно является.
Налоговыми резидентами РФ признаются лица, которые находятся на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Налоговая ставка для резидентов РФ 13%, для нерезидентов – 30% от всех доходов, полученных в РФ.
С 1 января 2024 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, которые . в частности, в несли в п.3 ст. 224 НК РФ, и теперь правило « налогового резиденства» не распространяется на сотрудников, работающих дистанционно из-за рубежа в российских компаниях или в зарегистрированных в РФ обособленных подразделениях иностранных компаний( исключение – сотрудники, работающие в обособленных подразделениях российских компаний, зарегистрированных зарубежом). Согласно ст. 312.1 ТК РФ к таким сотрудникам относится гражданин, в трудовом договоре с которым прописано, что местом выполнения своих трудовых обязанностей у него является место, отличное от места нахождения работодателя. Их доходом являются доходы, полученные от источника в РФ, и облагаются по ставкам : 13 % - при доходе не свыше 5 000 000 руб, 15% - при доходе свыше 5 000 000 рублей.
С 1 января 2025 года описанный выше порядок будет распространятся и на «фрилансеров», т.е. граждан, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, и ( есть определенные технические условия, которые нужно соблюсти, в основном они касаются также дистанционной работы), которые являются налоговыми резидентами РФ, а их зарплата поступает на счет, открытый в банке на территории РФ. При этом неважно какое место выполнения работы указано в договоре: РФ или другая страна. Стоит отметить, что у релокантов может возникнуть ситуация, когда налоги надо будет платить дважды: во многих странах отменено действие международных Соглашений об избежании двойного налогообложения с РФ.
Если у вас открыто ИП в РФ (вы сдаете в аренду принадлежащее вам жилье, нежилое помещение) и если у вас УСН, то вы платите налоги по привычным ставкам. Режим ИП на УСН не привязан к резидентству. То же самое можно сказать и про самозанятых: например, можно жить за рубежом и сдавать в аренду квартиру в России по ставке 4-6%.
Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то помимо уплаты НДС в 20% и других налогов, нужно платить НДФЛ по ставке для нерезидентов – 30% (вместо обычных 13%). Налог платится только с доходов от источников в России. При этом вы можете уплачивать страховые взносы как за себя, так и за сотрудников в обычном порядке.
Есть определенный нюанс с валютным резиденством в РФ: в отличие от налогового резиденства, оно исчисляется несколько по-другому.
Валютными резидентами признаются все граждане РФ, даже живущие за границей, что обязывает подавать уведомления об открытии/закрытии счетов в зарубежном банке и отчета о движении по нему денежных средств (мы также об этом уже говорили!). При этом, если вы в какой-то период перестали подавать отчеты, то доказывать отсутствие валютного резидентства надо самому, а именно: известить налоговый орган о том, что вы проживаете зарубежом более 183 в календарном году (не так, как в случае с налоговым резиденством – 183 дней в течение 12 месяцев подряд!), для чего подавать каждый год заявление в свободной форме самому или вашему представителю, действующему по доверенности, с приложением нотариальной копии всех страниц зарубежного паспорта РФ и таблицы, где указаны все ваши въезды/выезды в течение календарного года. Понятно, что, если счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой осуществляется обмен финансовой информацией и общая сумма на счету – не более 600 тыс.руб. (эквивалент в валюте), или не было операций по счету, отчет подавать не надо и никаких заявлений подавать так же не надо.
Следует учитывать и указы Президента РФ, вынесенные после начала проведения специальной операции России на Украине. Указ от 28 февраля2022 г. № 79 запрещает с 1 марта 2022 г. зачисление резидентами РФ иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка.
Позже Банк России разъяснил применение этого указа, предусмотрев некоторые послабления. Указом Президента РФ от 18 марта 2022 г. № 126 запрещена до 31 декабря 2022 г. оплата резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента. На такую операцию требуется разрешение Центрального банка РФ.
И, наконец, нельзя забывать об уведомлении о ВНЖ или полученном гражданстве другой страны. Уведомление подается в органы МВД РФ по вашему месту жительства через МФЦ, при этом о краткосрочном ВНЖ ( так называемом, туристическом) уведомлять не нужно. Уведомление подается на каждое ВНЖ/гражданство, в одном уведомлении нельзя уведомить о нескольких возникших статусах. Уведомление подается лично или через представителя, действующего по доверенности (конкретные полномочия на совершения действий по подаче уведомления там должны быть). Форма уведомления содержится в приказе МВД от 03.05.2018 № 267.
Срок для уведомления зависит от того, где человек был в момент получения ВНЖ и в следующие 60 дней. Если в России – уведомление надо подать в эти 60 дней. Если все это время человек был за рубежом, то срок составит 30 дней с момента следующего въезда в Россию.
Например, вы получили ВНЖ в Армении 30 марта, приехали в Россию погостить на пару дней 5 апреля, то, соответственно, нужно будет обратиться в миграционную службу до 5 мая.
Это условие работает даже в случае, если вы снова покинете РФ - срок останется неизменным. Если этого не сделать, то наступает ответственность, в том числе уголовная.
Возможны два варианта:
Подать уведомление с опозданием и получить штраф. На сегодня он составляет до 1 000 рублей;
Если не уведомить вовсе, то возможна уголовная ответственность со штрафом до 200 000 рублей, помимо этого могут назначить обязательные работы.
Если вы находитесь в другой стране и получили ВНЖ или гражданство за пределами РФ, то уведомление можно подать через консульство, посольство РФ или портал госуслуг. Правда это порядок пока только декларируется.
Гражданам России, которые постоянно проживают зарубежом уведомление подавать не нужно. НО, если вы въехали в РФ, то возникает обязанность подать уведомление в течение 30 дней.
Есть случаи, когда страны подписывают соглашение о двойном гражданстве, что означает, что каждая их договаривающихся стран знает о наличии другого гражданства и признает его. У России такое соглашение пока заключено только с Таджикистаном.