Представьте ситуацию: ваша компания начислила зарплату, но фактически её не выдала. Возникает вопрос: обязаны ли вы платить НДФЛ и страховые взносы? Ответ может вас удивить.
Когда можно не платить НДФЛ?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, НДФЛ удерживается только при фактической выплате зарплаты. То есть, если сотрудник не получил деньги, налоговая база не возникает, а значит, и платить НДФЛ нет оснований. Эту позицию подтверждает и письмо ФНС от 16.08.2024 № СД-17-2/2414: если деньги не выплачены, удержание НДФЛ не требуется, независимо от начисления.
Страховые взносы: есть ли исключения?
Со страховыми взносами всё несколько сложнее. Если зарплата начислена (пункт 1 статьи 421 и пункт 1 статьи 424 НК РФ), компания обязана заплатить взносы, даже если выплаты по факту не произошло. Однако, если трудовые отношения заменены гражданско-правовыми, то взносы по правилам начисления зарплаты не требуются — до тех пор, пока суд не признает такую замену трудовыми отношениями.
Что делать при переквалификации договора?
Если гражданско-правовой договор переквалифицируется в трудовой, компании придется внести изменения в отчетность и пересчитать страховые взносы с даты фактического допуска сотрудника к работе. К тому же, работник может потребовать компенсацию за задержанные выплаты, которые не были начислены по вине компании (постановление Конституционного Суда от 11.04.2023 № 16-П и статья 236 ТК РФ).
Итог для бизнеса:
Знание законодательства помогает грамотно управлять налоговыми обязательствами. Если вы хотите быть уверенными, что платите только то, что необходимо, и не допускаете излишних начислений, обращайтесь за консультацией к профессионалам.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы оставаться в курсе бухгалтерских тонкостей и управлять финансами вашего бизнеса эффективно!