Ваша компания или ИП использует упрощенную систему налогообложения? И по итогам 2024-го вы, скорее всего, заработаете свыше 60 миллионов рублей? Это значит только одно — с января следующего года вы будете вынуждены иметь дело с налогом на добавленную стоимость. Пора к этому подготовиться.
Мы предложим вам ряд практических рекомендаций. Надеемся, они помогут вам не ошибиться со ставкой, правильно считать налоговую базу по НДС и в целом легче адаптироваться к новому статусу плательщика налога на добавленную стоимость.
В первую очередь напомним суть изменений в Налоговом кодексе. Их можно описать в следующих пяти пунктах:
1. Если ваш годовой доход не превысил установленный лимит 60 млн рублей — для вас ничего не меняется, освобождение от НДС продолжает действовать.
2. Если ваши доходы за год свыше 60 млн, но менее 250 млн рублей — начинает действовать сниженная ставка НДС 5%, без возможности вычета.
3. Если ваши годовые доходы свыше 250 млн, но менее 450 млн рублей — действует сниженная ставка НДС 7%, опять-таки, без возможности вычета.
4. Если ваши доходы за год свыше 450 млн рублей — происходит автоматический переход на общую систему налогообложения.
5. Важно: компания может сразу (превысив лимит в 60 млн рублей) выбрать ОСН и стандартную ставку НДС 20%, с полагающимся в этом случае стандартным вычетом.
Не будем забывать, что указанные лимиты будут ежегодно индексироваться. Актуальный размер лимита можно узнать путем его умножения на действующий в текущем году коэффициент дефлятор — индекс, показывающий динамику цен на товары, услуги и работы в РФ за предшествующий период.
На какие моменты стоит обратить особенное внимание?
✔️Финансовое прогнозирование
Прежде всего крайне желательно заранее понимать, переходите вы установленный лимит 60 миллионов по годовому доходу или не переходите. На основе сведений о сделках, доходах и расходах вашей организации в предыдущие периоды составьте финансовый прогноз и возможные сценарии развития событий.
У ФНС по этому поводу вполне четкая позиция: бизнес должен прогнозировать финансовую картину своей деятельности. Налоговики не примут во внимание тот факт, что точный прогноз редко возможен, и если пересечение границы по установленному лимиту произойдет для компании внезапно — например, посередине квартала — времени на подготовку не будет, не будет никакого «переходного периода». Для вас наступает обязанность исчислять НДС.
Отслеживать динамику доходов нужно обязательно, начиная с текущего года. Да, законодательные изменения вступят в силу только с 1 января 2025-го, но вот платить или не платить вам НДС в следующем году — это определяется уровнем вашего дохода именно за текущий 2024 год. И так теперь будет из года в год: превышаете лимит 60 млн рублей в 2025-м — значит, платите НДС и в 2026-м…
✔️Как именно считать доходы?
🚩При УСН «Доходы» лимит 60 миллионов считается от фактических поступивших денежных средств — то есть с той суммы, с которой вы платите шестипроцентный налог по вашей «упрощенке». Как только доходы превышают установленный лимит, ИП или организация автоматически становится плательщиком НДС.
🚩При УСН «Доходы минус расходы» лимит также считается от реальных доходов (без учета расходов) — то есть суммируются все поступившие вам живые деньги.
🚩При «Патенте» считаем лимит по фактически полученному доходу — то есть по тому, что указан у вас в книге учета доходов по ПСН.
🚩Не слишком приятное обстоятельство состоит в том, что при одновременном применении индивидуальным предпринимателем ПСН и УСН учитывается сумма доходов по обоим специальным режимам.
🚩То же самое происходит при совмещении ОСН и «Патента», а также «Патента» и ЕСХН.
✔️Освобождение от НДС не требует подачи уведомления
Раньше для получение освобождения нужно было подать соответствующее уведомление в налоговую. Подаешь — получаешь освобождение. Ну, а если выбираешь опцию «не подавать» — сразу перескакиваешь с «упрощенки» на ОСН. Теперь эта опция отсутствует. ИП или компания в обязательном порядке автоматически освобождается от обязанности уплачивать НДС, если установленный регулятором лимит по годовому доходу не превышен.
✔️Целых три года ставку нельзя будет изменить
Еще один нюанс, который нужно учесть при использовании пониженных ставок 5% и 7%, — от них нельзя будет отказаться в течение трех лет (иначе говоря — в течение двенадцати последовательно идущих друг за другом кварталов).
Исключение предусмотрено только в одном случае — если вы достигаете очередного лимита по доходам. Только тогда у вас вновь появляется альтернатива: выбрать ставку 7% или перейти на ОСН и исчислять налог по ставке 20% c правом вычета на общих основаниях.
✔️Займитесь планированием
В идеале нужно построить финансовую модель бизнеса на три года вперед. Вероятно, через год вы планируете открыть новое направление деятельности. Может быть, предвидите рост или, напротив, спад доходов. Либо, возможно, хотите сменить поставщиков. Все это нужно учесть при выборе налоговой ставки. Ошибка в этом вопросе может дорого стоить, учитывая тот факт, что выбранную сниженную ставку придется применять три года без возможности сменить ее (если, конечно, вновь не превысите лимиты).
✔️Вероятно увеличение ваших управленческих расходов
Крайне желательно уже сейчас сформировать фонд дополнительных расходов для безболезненной адаптации бизнеса к налоговым изменениям. Это особенно актуально в том случае, если вы понимаете, что с 1 января переход в статус плательщиков НДС для вашей компании неизбежен. Краткосрочное увеличение управленческий расходов всегда происходит при законодательных изменениях — организации нужно какое-то время и финансовая подушка для перестройки бизнес-модели и политики ценообразования.
✔️Формирование базы по НДС
Тем, кто всегда применял «упрощенку», не имея дела с налогом на добавленную стоимость, полезно помнить следующее: налоговая база по НДС считается методом начисления и формируется только в следующих случаях:
— в момент предоплаты,
— в момент передачи товара (либо реализации работ и услуг).
Для примера рассмотрим ситуацию. Допустим, что в конце 2024 года (то есть до наступления для вас как «упрощенца» обязанности исчислять НДС) вы произвели отгрузку товара. Однако оплата не поступила в 2024 году. Она поступит только в январе 2025 года (то есть в тот момент, когда вы уже, предположим, станете плательщиком НДС). Так вот, в момент поступления постоплаты вы запишите денежные средства в доход по УСН. Но обратите внимание, что база по НДС не будет сформирована: она не формируется в момент постоплаты. Таким образом, в этой ситуации тема исчисления НДС для вас не будет актуальной.
Ну а если предоплату вы получили в конце 2024 года, а передачу товара совершите в 2025-м? Тут ситуация уже другая: в момент предоплаты вы не были в статусе плательщика НДС, поэтому база по налогу не формируется. Но вот отгрузка (если к ее моменту вы перешли в статус плательщика налога) уже будет с НДС, и работы со счетами-фактурами вам уже не избежать.
✔️Ведение счетов-фактур
Да, становясь плательщиком НДС, вы начинаете работать со счетами-фактурами. Счета фактуры при применении ставок 5 и 7 процентов выставляются на общих основаниях.
✔️Решите, в каком налоговом режиме будете работать в 2025-м
Не тяните с подготовкой к переходу в статус плательщика НДС, если он неизбежен. Выбирайте наиболее подходящую вам ставку налога, проанализировав вашу деятельность и финансовую ситуацию.
Двадцатипроцентная ставка выгодна бизнесам, которые имеют дело в основном с контрагентами, работающими с НДС.
Пониженные специальные ставки, вводимые со следующего года, подойдут ИП и компаниям, работающих по большей части с поставщиками, которые не относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость.
✔️Пять не всегда выгоднее, чем двадцать
Допустим, ваша сфера деятельности — туристская индустрия, и вы можете (в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса) использовать ставку 0% по налогу на добавленную стоимость. Вопрос в следующем: разве в этом случае вам будет выгодна пятипроцентная ставка? Ведь вы можете сразу перейти на ОСН и использовать стандартную 20-процентную, имея при этом возможность принимать к вычету входящий НДС, а в той части, где у вас есть льгота, применять нулевую ставку?
Словом, далеко не всегда специальная сниженная ставка — история более выгодная. Принимать решение о выборе ставки налогообложения нужно, исходя из анализа вашей текущей деятельности.
✔️Будьте в контакте в вашими контрагентами
Свяжитесь со своими поставщиками и уточните, какой режим и налоговую ставку выбирают они. Сообщите своим контрагентам, какую систему налогообложения и ставку НДС выбираете вы. Это поможет вам принять правильное решение.
Решите вопрос повышения цен с учетом НДС и заключите дополнительные соглашения к действующим договорам с контрагентами.
✔️Проверьте готовность вашей бухгалтерии
НДС — налог непростой с точки зрения его исчисления и заполнения декларации.
Оцените, насколько готовы ваши бухгалтера к изменениям в работе, не требуется им повышение квалификации.
✔️Важна профессиональная онлайн-касса
Во многих случаях трудно заранее спрогнозировать выручку и включить НДС в цены, а это значит, пересечение черты, за которой начинается обязанность уплачивать налог, для компании может наступить внезапно — буквально посередине квартала (согласно 176 ФЗ, право на освобождение от уплаты НДС пропадает с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение установленного лимита 60 миллионов).
Как быть в подобном случае? По хорошему, в кассовые чеки, которые вы формировали до вступления в статус плательщика налога на добавленную стоимость, потребуется включить НДС. Вопрос — каким образом? Делать чеки коррекции? А если этих чеков сотни или тысячи?
Ответ один — чтобы у налоговой не возникло к вам вопросов, придется:
— сторнировать весь объем некорректных чеков,
— сформировать корректные фискальные документы — за те же даты, с включенным НДС.
И здесь не подойдет стандартная касса для ритейла. Необходима скоростная профессиональная контрольно-кассовая техника с соответствующим функционалом. Одно из оптимальных решений в данном случае — фискальный сервер Vallab, предназначенный для сложного расчета и обладающий функцией специальной коррекции.
Убедитесь, что ваша контрольно-кассовая техника обладает нужным функционалом для верного и полного расчета кассовых чеков. Если уверенности нет— не рискуйте, переходите на профессиональную онлайн-кассу.
✔️Узнайте больше о налоговых проверках
Обязательно посмотрите наш бесплатный вебинар о налоговых проверках онлайн-касс. Мы расскажем, на что в первую очередь обращают внимание сотрудники налоговой инспекции, и как правильно работать с кассой, чтобы избегать проблем.
Подписывайте на наш канал — у нас много полезных материалов!