Дробление бизнеса — одна из самых распространенных схем для уменьшения налогов. Поэтому ФНС отслеживает компании, которые искусственно разделяются для сохранения права на пониженные налоговые ставки.
Обычно за уход от уплаты налогов компаниям грозят серьезные штрафы, однако с 12 июня 2024 года начала действовать амнистия за дробление бизнеса, которая стала облегчением для многих предпринимателей.
В этой статье мы рассказываем о том, как устроена налоговая амнистия по дроблению бизнеса, а также кто может ей воспользоваться и на каких условиях. Листайте, читайте и работайте без ошибок.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Амнистия по дроблению бизнеса с 12 июля 2024 года
В феврале 2024 года президент России объявил амнистию за дробление бизнеса, то есть за его разделение предпринимателями для оптимизации налоговых обязательств.
После этого правительство предложило простить компании, которые дробили свой бизнес с целью применения спецрежимов, но только при условии добровольного декларирования доходов юридическими лицами.
12 июля 2024 года был принят Закон о налоговой амнистии 176-ФЗ, который начал действовать с этой же даты.
Кто попадает под налоговую амнистию за дробление бизнеса
Президент поручил провести амнистию дробления для компаний из реестра МСП, которые распределяли свои доходы, чтобы снизить налоговую нагрузку.
На сегодняшний день к субъектам МСП относятся компании:
- С годовым доходом до 2 млрд ₽;
- У которых менее 250 сотрудников (до 1000 для текстильных производств и до 1500 для предприятий общественного питания).
Крупные предприятия, которые намеренно разделились и применяют льготные режимы, могут не попасть под действие амнистии. Особенно, если общая выручка группы связанных компаний превышает 2 млрд ₽.
Что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса
Налоговая амнистия — это освобождение налогоплательщика от ответственности при выполнении определенных условий. Она касается тех, кто использовал дробление бизнеса для применения спецрежима и уплаты налогов по низким ставкам в 2022-2024 годах.
Законодатели сразу обратили внимание на то, что амнистия является «разовой акцией». Таким образом, если вы не воспользовались ей в установленные сроки, то не сможете сделать это позже.
Суть амнистии за дробление бизнеса заключается в освобождении налогоплательщиков от платежей в бюджет, которые им доначислили и обязали заплатить по итогам налоговых проверок за 2022-2024 годы.
В связи с появлением налоговой амнистии, в новую редакцию НК РФ ввели два определения:
- Дробление бизнеса — разделение единой деятельности между формально самостоятельными лицами (ИП или ООО), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное на занижение сумм налогов путем применения спецрежимов.
- Добровольный отказ от дробления бизнеса — исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения спецрежимов.
Если упростить, то дробление — это распределение доходов бизнеса между несколькими ИП и ООО для уменьшения налогов за счет применения спецрежимов. А добровольный отказ от дробления — расчет и уплата налогов с учетом объединения доходов или других «спецрежимных» показателей всех участников группы.
Признаки дробления бизнеса
Интересно то, что в законе до сих пор не прописаны четкие критерии дробления бизнеса, однако ФНС перечислила признаки незаконного дробления в одном из своих писем:
- Все ИП и ООО занимаются одним видом деятельности или схожим бизнесом;
- Они имеют одинаковых клиентов и поставщиков;
- При приближении к лимитам по доходу или количеству сотрудников создается новый бизнес для применения специального режима;
- Сотрудники компаний связаны родственными или рабочими отношениями;
- В компаниях работают одни и те же сотрудники;
- У всех компаний есть общий офис, оборудование, бухгалтер и кадровый отдел;
- Бизнес использует общий бренд, рекламный сайт и IP-адрес для доступа к интернет-банкингу.
На какие платежи распространяется налоговая амнистия по дроблению бизнеса
При применении налоговой амнистии у налогоплательщика прекращаются обязательства по уплате:
- Налогов, которые доначислили из-за схем дробления бизнеса за 2022-2024 год. Исключение: если под амнистию попали доначисления только за 2022-2023 год;
- Пеней, которые начислили не недоплаченные налоги;
- Штрафов по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов;
- Штрафов по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и налогооблагаемых объектов;
- Штрафов по ст. 119 НК РФ за отчетность по ОСНО, которую не сдали из-за применения схем дробления, работая на спецрежиме.
Обратите внимание: под амнистию попадают только платежи, которые напрямую связаны с дроблением. Если вам доначислили налоги, пени и штрафы по другим нарушениям, то их придется заплатить.
Условия для применения налоговой амнистии за дробление бизнеса
Фактически налоговые инспекторы одобряют применение амнистии при двух условиях:
- Решение по проверкам за 2022-2024 годы, по которым ФНС доначислила налоги, пени и штрафы из-за дробления, вступило в силу с 12 июля 2024 года;
- Плательщик должен отказаться от схем дробления и тем самым прекратить обязанность по уплате доначислений.
Таким образом, для того, чтобы воспользоваться налоговой амнистией, предприниматель может:
- Добровольно отказаться от дробления и определить налоговый режим на основании консолидированных показателей по группе лиц — если выполняются все необходимые условия;
- Ликвидировать организацию — если по итогам проверки за 2022-2024 годы у нее обнаружили схемы дробления. Когда в ЕГРЮЛ появится запись о процессе ликвидации компании, к ней применят налоговую амнистию;
- Изменить структуру бизнеса и уйти от схем дробления — если налоговики провели одну или несколько проверок за 2025-2026 годы и не выявили признаков дробления.
Если налогоплательщик продолжит работу, а ФНС обнаружит схемы дробления по итогам проверки за 2025-2026 годы, амнистия не будет применена.
Как добровольно отказаться от дробления бизнеса
Добровольный отказ от дробления подразумевает, что ИП или ООО пересмотрит показатели своей деятельности и выберет правильный налоговый режим.
Дело в том, что при дроблении налогоплательщик учитывает только собственные показатели. А при отказе от схем уклонения — консолидированные данные по группе лиц.
Для того, чтобы отказаться от дробления, предприниматель должен:
- Рассчитать консолидированную сумму дохода и другие спецрежимные показатели по группе лиц, между которыми разделили бизнес;
- Определить корректный налоговый режим по консолидированным показателям;
- Рассчитать налоги для этого налогового режима;
- Сдать отчетность и отразить в ней начисленные суммы;
- Заплатить начисленные налоги. Если часть из них уже была уплачена в отчетном периоде, в котором осуществлялся отказ от дробления, то нужно просто доплатить недостающую сумму.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
