С первого июля этого года в Налоговом кодексе урегулированы вопросы исчисления НДС при продаже гражданам товаров из Евразийского союза на российских маркетплейсах (Закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ ). То есть владельцы интернет-площадок должны отчитаться по новым правилам уже за III квартал 2024 года. В письме от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@ ФНС разъяснила, в каком случае отечественные маркетплейсы должны рассчитать и уплатить НДС и как заполнить декларацию и книги продаж и покупок, в том числе если территория РФ местом реализации товара не признается.
Прежде всего, в подпункте 4 пункта 1 статьи 147 НК РФ определены признаки маркетплейса. Это сервис, на котором можно оформить заказ, выбрать форму оплаты или внести деньги сразу, а также выбрать способ доставки. Если физлица заказывают на такой интернет-площадке товары из стран Евразийского союза и получают их на территории России, местом реализации признается РФ. А значит, владелец маркетплейса должен заплатить НДС в российскую казну (п. 1 ст. 174.3 НК РФ).
В налоговую базу нужно включить все суммы, поступившие в течение квартала за проданные товары, в том числе авансы, а НДС посчитать по расчетным ставкам 16,67 или 9,09 процента. Если покупатель вернул товар или отказался от него, уплаченный в бюджет налог можно принять к вычету. Поскольку на данный момент изменения в декларацию и книги продаж и покупок не внесены, налоговая служба в письме дала рекомендации, как отразить операции в действующих формах.
При продаже товаров полученные суммы и выделенный налог нужно указать в строках 030 или 040 раздела 3 декларации, в зависимости от применяемой ставки НДС. Так как счет-фактура в этом случае не выставляется, владелец маркетплейса может составить любой документ, в котором отражены все поступившие от покупателей суммы оплаты за квартал. В книге продаж такой документ необходимо отразить в графе 2 с кодом операции 26, а в графе 3 указать его номер и дату. При этом сведения о посреднике и реквизиты документа об оплате (графы 9–11) заполнять не нужно.
В случае возврата товара покупателем владельцу маркетплейса нужно скорректировать суммы, которые он получил за реализованные товары. Для этого нужно составить корректировочный документ и отразить уточнение в книге покупок: в графе 2 — код операции 17, в графе 3 — реквизиты первоначального документа, в графе 5 — номер и дату корректировочного документа. Сведения о посреднике (графы 11 и 12) не заполняются. Ранее оплаченную сумму НДС можно принять к вычету. Ее необходимо указать в декларации по строке 120.
Если товар на российском маркетплейсе приобрел покупатель в другой стране Евразийского союза, территория РФ местом реализации не признается. Значит, рассчитывать НДС не нужно. Но такую продажу необходимо отразить в разделе 7 декларации.
Поскольку код для этой операции пока не утвержден, ФНС рекомендует использовать код 1010836.
Больше статей на эту тему:
Маркетплейс: риски для бизнеса
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила