Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» дополнен Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, который подписан Президентом и официально опубликован со следующими поправками в НК РФ:
1. Пени:
Не начисляются пени на сумму недоимки в пределах положительного сальдо на ЕНС + зачтенной уплаты конкретного налога.
Напомню, что налогоплательщик, у которого есть положительное ЕНС, может зачислить денежные средства в нужный бюджет. Для этого необходимо направить в налоговой орган по месту учета заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.
В 2025 году для организаций пени рассчитываются в сл.порядке:
в течении 30 дней просрочки процентная ставка равна 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, в последующие 90 дней – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, с 91 дня просрочки – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
2. НДС 10%:
п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен перечнем племенного крупного скота. При этом при ввозе данного товара на территорию РФ, применить пониженную ставку можно будет с условием предоставления в таможенный орган необходимых документов (п.10 ст. 164 НК РФ).
3. УСН и ЕСХН:
налогоплательщики на УСН/ЕСХН и освобожденные от НДС счет-фактуру не составляют (п.5 ст. 168 НК РФ).
При этом, организации и ИП при реализации или при получении оплаты за сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, составляют счета-фактуры без учета сумм налога с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст. 168 НК РФ).
В расходы по УСН/ЕСХН включаются суммы налогов и сборов, кроме УСН/ЕСХН, НДС и туристического налога (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 / пп. 23 п.2 ст. 346.5 НК РФ).
Налогоплательщики, которые утратили право на применение УСН, обязаны оплачивать налоги по иному режиму со следующего месяца после утраты. В 2024 году – со следующего квартала (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
ИП и ООО на УСН, перешедших в регионы с пониженными тарифами, будут оплачивать налоги в прежнем размере в течение последующих трех лет (п.2 ст. 346.21 НК РФ).
В период с 2025 года по 2027 года любой субъект РФ может ввести у себя АУСН. Перейти на АУСН может ИП, если его доход в 2024 году не превысил 60 млн.
Для определения лимита, освобождающего упрощенцев от уплаты НДС, необходимо учитывать все доходы, полученные при применении УСН, ПСН, АУСН.
Если в 2024 году налогоплательщик применяет УСН, то в 2025 году может принять к вычету НДС по приобретенным в 2024 году товарам, не отнесенным к расходам, если применяет «доход минус расход», и не использованным в предпринимательской деятельности, если применяет «доход».
Также можно принять к вычету сумму НДС по приобретенным основным средствам, не введенным в эксплуатацию.
Величина предельного размера доходов организаций в 2024 году не индексируется.
4. ПСН:
ИП считается утратившим право на применение ПСН если за предыдущий год или с начала календарного года доходы превысили 60 млн.руб. (пп1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).
То есть, если у ИП в 2024 году доход более 60 млн., то он не имеет право применять ПСН в 2025 году.
При этом, если ИП в 2024 году применяет УСН+ПСН, то доход считается по обеим системам в данном периоде и если он выше 60 млн., то в 2025 году ИП может применять только УСН с НДС (пп4 п.6 ст.346.45 НК РФ).
5. Туристический налог:
объектом налогообложения признаются также услуги по саноторно-куротному лечению, налог по которому исчисляется в минимальном размере (100 руб. за 1 день проживания) (ст. 418.3, 418.7 НК РФ).
6. Страховые взносы:
Объектом налогообложения признаются также выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ с членами совета многоквартирных домов (п. 1.1 ст. 420 НК РФ).
Для малого и среднего бизнеса пониженный тариф применяется не с выплат свыше МРОТ, а с полутократного МРОТ.
7. Иные изменения, дополнения: изменены налоговые ставки подакцизных товаров (ст. 193 НК РФ), увеличился размер гос.пошлины за государственную регистрацию и прочих юридически значимых действий (ст. 333.33 НК РФ), поменялись условия по применению федерального инвестиционного налогового вычета.
Ссылка на Закон
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202410290019?index=2,