▶️ Риски: организации и ИП на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей обязаны применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1 января 2025 года. Отказ от льготы законодательно не предусмотрен.
С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
При этом от обязанностей налогоплательщика по НДС предусмотрено освобождение в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
- для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН.
В Письме от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 Минфин отметил, что отказ от указанного освобождения от уплаты НДС, положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ не предусмотрен. В связи с этим организации и ИП на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей обязаны применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1 января 2025 года.
▶️ На заметку: предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно действует.
Если организация переходит на УСН и подпадает под освобождение от НДС, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включаются в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ). Однако если организация переходит с ОСНО на УСН с НДС 20% (10%), то восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434).
Обращаем внимание: освобождение от НДС действует, пока сумма доходов с начала года не превысит 60 млн руб. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Основные правила уплаты НДС для плательщиков УСН в 2025 году перечислены в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.