👀Налоговым органом разработаны методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 2025 года признаются плательщиками НДС:
✔Письмо ФНС России от 17.10.2024 г. N СД-4-3/11815@ «О направлении Методических рекомендаций». Ссылка https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/about_fts/docs/15318056.pdf
👀Условия для принятия НДС к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций:
✔Письмо ФНС России от 09.10.2024 № сд-4-3/11498 о направлении для использования в работе письма МИНФИН от 04.10.2024 № 03-07-15/96417 «О применении налога на добавленную стоимость при получении бюджетных средств на условиях возвратности». Ссылка https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/about_fts/about_nalog/minfin96417_041024.pdf
👀Важные моменты по уплате НДС при реализации товаров из стран ЕАЭС, которые продаются через маркетплейсы, где покупателем выступает физическое лицо:
✔Письмо ФНС России от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@ «О применении НДС в отношении операций по реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок на территории государств – членов ЕАЭС». Ссылка https://www.nalog.gov.ru/rn39/about_fts/about_nalog/15318105/
👀Изменен формат корректировочного счета-фактуры:
✔Приказ ФНС России от 03.10.2024 № СД-4-26/11312@ «Для сведения и использования в работе о внесении изменений в xsd-схему приложения к приказу ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@». Ссылка https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/15282544/
Судебная практика:
Из определения ВС от 03.09.2024 № 236-ПЭК24:
Увеличение стоимости договора на сумму НДС, связанное с изменениями налогообложения, правомерны.
Ситуация:
Между АО «СИТРОНИКС АЙ ТИ» и Банком ВТБ в 2019 году был заключен долгосрочный договор на программное обеспечение. На момент заключения договора в соответствии со ст. 149 НК РФ операции, установленные предметом договора, не облагались НДС, что послужило причиной установления цены договора без НДС.
С 2021 года на основании Федерального Закона № 265-ФЗ поменялись правила по НДС, в частности, от НДС освобождается только то программное обеспечение, которое включено в единый реестр российского ПО.
Ввиду вступивших с силу изменений, АО «СИТРОНИКС АЙ ТИ» предъявило Банку счет за 2021 год на оплату вознаграждения по договору, увеличив стоимость на сумму НДС. В связи с несогласием Банка на увеличение цены договора, АО «СИТРОНИКС АЙ ТИ» обратилось в суд.
Ход судебных разбирательств:
- Первая инстанция в иске отказала.
- Апелляционный суд исковые требования удовлетворил.
- Кассация согласилась с мнением первой инстанции.
Тогда АО «СИТРОНИКС АЙ ТИ» обратилось в Верховный суд.
Верховный суд поддержал позицию поставщика АО «СИТРОНИКС АЙ ТИ», указав на то, что изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, отметив, что в заключенном сторонами договоре отсутствуют положения, устанавливающие какой-либо иной, отличный от предписаний пункта 1 статьи 168 НК РФ порядок определения цены на случай возникновения законодательной обязанности по уплате НДС