С 1 января 2025 года часть бизнеса, работающего на упрощенной системе налогообложения, станет плательщиками НДС. С какого момента можно поднять цены на величину НДС, как сделать это грамотно, и как учитывать НДС в кассовых чеках?
Очевидно, что изменения в Налоговом кодексе повлекут за собой и изменения в экономической деятельности компаний — введение НДС станет поводом для повышения цен на товары, услуги и работы.
Многие компании уже посчитали свой предполагаемый финансовый результат. Те из них, для которых более чем реальна перспектива в ближайший период превысить установленный лимит 60 миллионов рублей и стать плательщиками налога, начинают, исходя из этого, планировать свою финансовую деятельность. И чуть ли не первым пунктом в этих планах стоит пересмотр цены из-за включения в нее НДС.
Однако можно предвидеть уже сейчас — споров по этому поводу будет много. Их причина — уже заключенные договоры, в которых есть утвержденная цена на перечень услуг, работ или товаров.
Чем обосновывается повышение цены, понятно — Налоговый Кодекс РФ устанавливает, что НДС включается в стоимость реализуемой продукции. Есть у нас и указание Минфина на то, что с 2025 года НДС включается в цену товара.
При этом сейчас, в 2024 году, компании на упрощенной системе налогообложения, перешедшие порог по доходам 60 млн рублей, все еще не являются плательщиками НДС и являться ими не будут вплоть до 1 января 2025 года. А это значит, в их договорах просто отсутствуют пункты о налоге на добавленную стоимость. Абсолютно правомерно их появление будет только с начала будущего года.
Ну а пока — все понимают, что повышение цен неизбежно. Следовательно, большинство заключенных контрактов, переходящих с 2024-го на 2025-й, придется менять.
Как грамотно изменить договоры поставки и подряда?
Итак, вы уже сделали финансовый прогноз — посчитали ваши доходы за уходящий год и их предполагаемый объем на следующий. И поняли, что за пределы лимита по доходам вы все-таки выбиваетесь, а значит, по новым условиям законодательства, становитесь плательщиком НДС по одной из пониженных ставок.
Насущный для многих вопрос — что нужно изменить с договорах, перетекающих в 2025 год, и что придется учесть при заключении новых с января будущего года?
Если ваш выбор — остаться на упрощенной системе налогообложения и уплачивать НДС, вам следует пересмотреть те положения ваших контрактов, которые относятся к стоимости услуг, товаров или работ. Следует добавить в эти пункты формулировку о налоге на добавленную стоимость.
В случаях с контрактами, действие которых пролонгируется на 2025-й, будет правильно заключить допсоглашения, включив в них при перечислении стоимости услуг, товаров и работ формулировку «кроме того НДС».
При этом грамотнее не указывать ставку налога на добавленную стоимость, так как в будущем, вероятно, ваши доходы «перешагнут» лимит 250 млн рублей, что повлечет за собой и изменение ставки по налогу с 5% до 7% — то есть вам придется снова заключать дополнительные соглашения с контрагентами.
В случае, если в свои контракты вы не внесете подобного рода изменения, уплатить НДС вашей компании придется из сумм, полученных в рамках той цены, что была установлена на предыдущий год.
А как быть организациям из индустрии ЖКХ?
Подавляющее большинство управляющих компаний в сфере ЖКХ используют упрощенную систему налогообложения и освобождены от уплаты НДС. Но с 2025 года для многих из них переход в статус плательщиков налога на добавленную стоимость вполне реален.
Часть операций УК освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость.
Например, реализация коммунальных услуг, при условии, что их поставщиками являются организации коммунального комплекса — газоснабжающие организации, организации, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, водоотведение и т.п.
Также не облагается НДС реализация работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, если подрядчиками управляющей компании по этим видам работ выступают организации или ИП, непосредственно их выполняющие.
Вместе с тем работы, которые управляющая компания проводит своими силами, без привлечения подрядчиков, облагаются налогом на добавленную стоимость.
В связи с этим для многих представителей индустрии ЖКХ актуален вопрос: могут ли они автоматически поднять с 2025 года цены за содержание жилого помещения на пять процентов? Или нужно проводить общее собрание собственников помещений многоквартирного дома, так как для утверждения нового порядка цен требуется собрать ОСС?
И ситуация тут неоднозначная.
Министерство финансов РФ в одном из писем дало довольно туманные разъяснения по этому поводу. С одной стороны, ясно, что управляющие компании, перешагнувшие порог по годовому доходу 60 млн рублей, но оставшиеся на УСН, должны будут исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость сверх того размера платы, что был утвержден в ходе общего собрания собственников многоквартирного дома. С другой стороны — в том же письме есть формулировка «НДС включается в цены (тарифы)». Словом, все довольно запутанно.
Приведем цитату:
«В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом согласно пункту 6 данной статьи Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).
Поэтому при реализации коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, и отказавшимися от освобождения от налогообложения НДС таких работ (услуг), соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) этих работ (услуг)». (Письмо Минфина России от 21.08.2024 № 03-07-11/78657)
В общем, не очень понятно, как именно правильно тут действовать: то ли утвержденную ранее на собрании собственников цену нельзя увеличить на размер НДС, то ли можно и без собрания собственников, но с января следующего года, при применении новых тарифов?
Попробуем поразмышлять над вопросом, можно ли повысить цену, что называется, автоматом в 2025 году?
Конечно, это спорный вопрос. Потому что собственники жилья при заключении договора с УК, не интересуются тем, включен ли в эту цену НДС. Для них это фиксированная конечная цена. Если вы просто приведете в договоре перечень работ, не указав НДС, можете столкнуться с ситуацией, когда вам укажут, что цена была согласована сторонами, и еще отправят почитать, хорошо, если в корректной форме, статью 709 Гражданского кодекса РФ.
Да и по Налоговому кодексу Российской Федерации, налог на добавленную стоимость включается в стоимость товара, услуги, работ. И логика покупателя тут понятна: если цена такова, то НДС в нее уже включен по умолчанию.
Но дело в том, что практически все управляющие организации использовали УСН, и НДС в их договорах просто нет. Теперь же сверху можно считать пять, семь, двадцать процентов… На сколько именно в реальном выражении повышать?
На практике повышение цены не должно быть столь значительным, потому что есть легатируемые операции — например, часть работ управляющая компания производит с привлечением подрядчиков, и эти операции подлежат освобождению от НДС.
Тем не менее, есть соображение, исходя из которого повысить цены на ставку НДС можно. Объяснить это повышение целесообразно тем, что УК еще не знает, кто будет выполнять эти работы в следующем году — она своими силами или подрядчик.
Во всяком случае предусмотреть включение НДС в договоры управления, конечно же, нужно. При перечислении перечня работ, по которым нет понимания, кто именно будет исполнителем (УК или подрядчик), можно ставить пометку «цена указана без НДС», чтобы иметь возможность в 2025 году, когда НДС появится, понять цену на размер ставки налога.
Факт в том, что неизменным остается ключевой принцип уплаты налога НДС: продавец не обязан платить его из своего кармана, этот налог «идет по цепочке» и всегда переходит на контрагента, то есть на другую сторону договора. Плательщиком НДС, таким образом, выступает конечный покупатель. Логично предположить следующее: если в силу изменения закона операции, совершаемые между сторонами контракта, становятся облагаемыми налогом, то, по общему правилу, цена, изначально указанная в договоре, должна быть повышена на сумму этого налога.
А вообще в связи с переходом «упрощенцев» на НДС возникает масса вопросов. На некоторые из них не так просто найти ответ. Вот, например, один из таких:
Какую именно ставку НДС следует указывать управляющей компании в кассовом чеке?
Казалось бы, ответ очевиден — ту ставку, по которой исчисляется налог.
Но в случае с индустрией ЖКХ не все так просто. У организации из этой сферы всегда сложный расчет по чеку, связанный с тем, что ежемесячно присутствуют и долги, и переплаты. А еще есть объем услуг, по которым предусмотрены льготы по налогу на добавленную стоимость.
Представим ситуацию… Управляющая компания реализует услугу содержания общих площадей многоквартирного дома. И эта услуга облагается НДС по ставке 5%.
Ну, а если половина стоимости этих услуг легатируется? И на практике выходит так, что 50% услуг по содержанию, подлежащие льготе, были включены в доходную часть. И какую в таком случае писать в чеке ставку налога — 2,5%?
✅Хотите узнать, как грамотно работать с контрольно-кассовой техникой, чтобы избежать налоговых проверок? Посмотрите наш онлайн-вебинар.
Правильно посчитать кассовые поможет профессиональная онлайн-касса, такая фискальный сервер Vallab, обладающий специализированным программным обеспечением и всем необходимым функционалом для точно расчета фискальных документов.
Ну а по всем сложным вопросам, касающимся формирования чеков, вы можете обращаться к команде экспертов Vallab. Звоните — мы проконсультируем!
Подписывайтесь на канал — у нас много полезного контента!