Когда материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ

ФНС разъяснила, в каком случае у физического лица, получившего доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) денежными средствами, возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Ведомство напоминает, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в период с 2021по 2023 годы, освобождены от налогообложения.

С 1 января 2024 годаматериальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам), полученным от организации или ИП, облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

• налогоплательщик получил заем или кредит от организации или ИП, которые признаны его взаимозависимым лицом или являются его работодателем (с 2025 года это может быть и взаимозависимое лицо по отношению к работодателю налогоплательщика);
• экономия на процентах по займам (кредитам) фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

В случае соблюдения первого условия не признается доходом:

• материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода;
• материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного законодательством;
• материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займам (кредитам), полученным на условиях программ господдержки, предусмотренных законодательными актами РФ, актами Президента РФ или актами Правительства РФ, которыми предусмотрено возмещение недополученных доходов лицам, их предоставившим.

При этом под НДФЛ подпадает материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части средств, предоставленных на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчисленная исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБР из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.

В данном случае НДФЛ облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Такие разъяснения привела ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Ground Picture / Shutterstock / Fotodom.