👉 Риски: с 2025 года организации и ИП на УСН, освобожденные от уплаты НДС, в некоторых случаях также обязаны уплатить НДС в бюджет, например, при выставлении счета-фактуры с НДС или в качестве налогового агента по НДС.
Организации и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, ст. 346.11 НК РФ). При этом плательщики УСН освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС, если их доходы за прошлый год не превышают 60 млн руб. или они являются вновь созданной организацией или вновь зарегистрированный ИП (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Необходимо уплачивать НДС, несмотря на освобождение от налога, в следующих случаях (п. 3 ст. 145, ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК РФ):
- при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу. Если плательщик УСН является посредником, и перевыставил счет-фактуру с НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным или реализованным для заказчика, то уплачивать НДС по такому счету-фактуре не нужно (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290);
- при ввозе товаров на территорию РФ;
- налоговому агенту по НДС;
- концессионеру;
- доверительному управляющему.
👉 На заметку: подробно об обязанности уплаты НДС при УСН с 2025 года и об освобождении от НДС рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.