Когда личный фонд может применять льготную ставку налога на прибыль

Минфин уточнил условия применения личными фондами ставки налога на прибыль 15%.

В письме от 03.10.2024 № 03-03-06/1/96018 отмечается, что пунктом 1.18 статьи 284 НК РФ для личных фондов установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% (2% - в федеральный бюджет, 13% - в региональный бюджет).

Указанная ставка применяется при условии, что в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90% в совокупности составляют следующие доходы:

• дивиденды;
• доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
• процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации;
• доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
• доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
• доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
• доходы от реализации недвижимого имущества;
• доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов:
• от предоставления в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река - море) плавания или воздушных судов и (или) транспортных средств;
• от предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.

Данный перечень является закрытым. Это значит, что доходы из этого перечня включаются в 90-процентную долю доходов личного фонда в целях применения ставки по налогу на прибыль в размере 15%. Доходы, не соответствующие указанному перечню, не подлежат включению в данную долю доходов личного фонда.

Кроме того, на личный фонд распространяются специальные нормы налогообложения прибыли, предусмотренные для некоммерческих организаций.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Kim Kuperkova / Shutterstock / Fotodom.