МИНФИН предложил внедрить АУСН по всей России с 2025 года.
Согласно Федеральному закону от 25.02.2022 №17-ФЗ с 01.07.2022 года на территории четырех субъектов РФ (Москва, Московская обл., Калужская обл., Республика Татарстан) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения». Согласно данному закону период проведения эксперимента установлен до 31.12.2027.
МИНФИН предлагает расширить список территорий РФ и дать возможность налогоплательщикам применять АУСН с 2025 года.
Что такое АУСН и его преимущества.
Это спец.режим, по которому Налоговый орган самостоятельно рассчитывает налоги по УСН и заработной плате на основании сведений, предоставленных как налогоплательщиком (организациями и ИП), так и банками.
Как это происходит.
Не позднее 7 числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период – месяц) плательщику АвтоУСН банк направляет информацию для проверки правильности распределения операций, на основе которых будет рассчитываться налог. Затем, данные сведения банк отправляет налоговому органу для расчета налога.
Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.
Часть функций по выплате заработной платы сотрудникам, расчету НДФЛ, уплате налогов в составе Единого налогового платежа принимает на себя банк.
Освобождение от отчетности.
Налогоплательщики освобождаются от отчетности в налоговый орган (декларации, 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах налога физического лица, расчет по страховым взносам), от расчетов по страховым взносам, а также от ведения книги учета доходов и расходов.
Какую отчетность необходимо предоставлять:
- декларацию по прибыли - если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды;
- декларацию по НДС— если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС;
- ЕФС-1 (при наличии сотрудников);
- ведение бухгалтерской отчетности (если субъект имеет организационно-правовую форму ООО).
В каком объеме производится уплата налогов, взносов.
Налоги рассчитываются в зависимости от выбранной системы:
- доход – ставка 8%;
- доход минус расход – ставка 20% (минимальный налог 3% от дохода);
- взносы от несчастных случаев (при наличии сотрудников) – оплачиваются в фиксированном размере 2 434 руб. в 2024 году.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Еще одно из преимуществ АУСН является то, что налогоплательщики не уплачивают страховые взносы за себя и за работников, кроме лиц, работающих не по трудовому договору.
При этом пенсионные права работников, а также права на получение пособий по обязательному социальному страхованию и на медицинское обслуживание соблюдаются.
Налогоплательщики АУСН, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2 434 рублей в 2024 году. Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.
Также налогоплательщики предоставляют сведения о работниках по форме ЕФС-1 в Социальный фонд России (на официальном сайте имеется форма и порядок ее заполнения).
Более подробно о том, как банки формируют налогооблагаемую базу отражено в «Методических рекомендациях по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Основные критерии организаций и ИП для применения АУСН:
- численность работников не более 5 человек;
- годовой доход не более 60 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях (АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «БЛАНК БАНК», Точка, Т-банк);
- заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
- не применяют иные специальные налоговые режимы;
Пунктом 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ установлены и иные ограничения.
Для перехода на данный спец.режим необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году для перехода на АУСН.