Всех приветствую. Конвейер по сдаче отчетности притормозил свою работу, поэтому продолжаю вещать про изменения в налогах на будущий год. Я еще предыдущие не успела все изучить, а тут уже новенькое внесли и протолкнули в Совет Федерации, так что их принятие это лишь вопрос непродолжительного времени.
Начало вещания тут
Итак, ваша компания или ИП на упрощенке и вы понимаете, что доходы за 2024 год превысят 60 млн. рублей в год (а может и уже превысили). По своим клиентам я буду на этой неделе делать мониторинг и смотреть кто у меня в группе риска, у кого это возможно еще постараться в этом году сдержать доход, чтобы следующий год начать без НДС.
Кстати, для некоторых ИП, которые по моим прикидкам могут перевалить за 60 млн. дохода в этом году, но и при этом их вид деятельности позволяет применять патент у меня был план Б. Типа мы перевалим, но с нового года возьмем патент на три-шесть месяцев и еще как-то протянем несколько месяцев без НДС.
Так вот у кого тоже были такие мысли - забудьте. Законопроектом 727330-8 тот который уже почти у президента на подписи и к гадалке не ходи будет принят, так вот там сделаны поправки теперь статья про право применения патента будет звучать так:
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2)-4) не расписываю
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Ну и что же предлагается богатым буратино с доходами свыше 60 млн. рублей? Им предлагается выбрать себе ставочку НДС:
- для "так себе богатых" доход от 60 млн. до 250 млн. рублей либо 5% без права вычета, либо 20% с вычетами.
- для "сильно богатых" доход от 250 млн. до 450 млн. рублей либо 7% без права вычета, либо 20% с вычетами.
Я понимаю, что ИП и собственникам масеньких ООО, которым слово "упрощенная" вскружила голову и они думали, что там все просто, а там лес дремучий и постоянно чего-то в законодательстве меняют и накидывают сверху слово "НДС" скорее всего вообще не о чем ни говорит.
Некоторые торгующие на маркетплейсах все еще живут в мире розовых пони.
Ясно, все само считается и без комиссий маркетплейсов всяких, налоговая, правда, с такими расчетами несогласная. В этом году уже даже кучку требований о несоответствии данных о продажах с маркетплейсов с декларациями ИП в мир розовых пони закинула. Вот они удивились там.
Ну да ладно вернемся к НДС. В своем классическом виде он выглядит, условно говоря, так:
НДС исчисленный = налоговая база (реализации) * ставка НДС + авансы полученные (не отгруженные) * ставка НДС
НДС к оплате = НДС исчисленный - НДС входящий (от поставщиков на общей системе налогообложения) - НДС авансы уплаченные (но не полученные)
Для НДС придумали документ счет-фактура, без него к вычету не поставишь, есть исключения - НДС на таможне, например, но не будем углубляться.
Сейчас действуют три ставки 20%, 10% и 0%, со следующего год добавляют ставку для упрощенщиков 5% и 7% в зависимости от дохода. Но это такой, по моему мнению, недоНДС.
Для тех кто превысил доход 60 млн., давайте возьмем "так себе богатых" вам нужно выбрать ставку НДС по которой вы будет работать следующие ТРИ года. Выбор у вас между 5% и 20%.
Как налоговая узнает, что вы выбрали? Никаких специальных уведомлений нет. В 2025 году сдаете декларацию по УСН за 2024 год и налоговая понимает попали вы на НДС или нет. Под вопросом те кто работает УСН+патент, так как реальный доход налоговой по патенту не предоставляется, но думаю ИФНС по обороту расчетного счета легко догадается куда вы там попали.
А вот чтобы узнать какую ставку вы выбрали, раз уж попали, налоговой нужно будет получить от вас ПЕРВУЮ декларацию по НДС. Таким образом, есть время поработать 1 квартал 2025 и успеть еще все переделать задним числом, если поймете, что выбранная ставка оказалась невыгодной.
Как понять какая ставка будет вам выгоднее 5% или 20%? При ставке 5% вы не можете использовать к вычету входящий НДС (аналогично при ставке 7%).Исключение, вычет НДС с входящего аванса.
Например, ИП на УСН доходы и с НДС 5% в марте 2025 года вам пришел аванс от покупателя 105000 рублей. в том числе НДС 5000. Выставлена счет-фактура на аванс. Допустим это единственная операция в хозяйственной деятельности за 1 квартал, тогда НДС к уплате будет 5000 рублей.
В апреле 2025 вы отгрузили товар тому покупателю на 210000 рублей, в том числе НДС 10000. Больше операций во 2 квартале не было. НДС к уплате будет
10000 с реализации - 5000 (тот НДС с аванса, что вы уплатили ранее) = 5000
При ставке 20% вы берете к вычету входящий НДС, тот что вам выставляют в счет-фактурах ваши поставщики с любыми ставками.
Вот честно спрогнозировать очень сложно, даже если вы проанализируете входящий НДС в этом году, то нет гарантий, что в следующем году эти компании также останутся работать с НДС или какая ставка будет НДС, у тех кто ранее работал на УСН без НДС.
Подведем итог.
1) Еще раз про тех у кого доходы до 60 млн. рублей в 2024 для вас ничего не меняется - вы ничего для освобождения не подаете, нулевые декларации по НДС не сдаете, счет-фактуры "без НДС" не выдаете.
Единственный момент это что освобождение происходит без вашего желания, то есть если вы думали "ой, как хорошо, возьму себе НДС 20% мне так выгоднее", то при обороте менее 60 млн. права выбора у вас НЕТ.
2) Если в 2024 превышен доход в 60 млн. рублей выбираете ставку 5% без права вычета входящего НДС или 20% с правом вычета входящего НДС.
Если в 2024 превышен доход в 250 млн. рублей выбираете ставку 7% без права вычета входящего НДС или 20% с правом вычета входящего НДС.
3) Если в течении года вы переходите лимит, то начинаете применять НДС с 1го числа месяца, следующего за превышением. Таким образом, может случится так что ИП или компания в течении года поменяет ставку несколько раз.
4) Ставка закрепляется на ТРИ года.
5) Уведомление о выбранной ставке отдельно не сдается, налоговая узнает о вашем выборе из вашей ПЕРВОЙ декларации по НДС.
Информации много, вопросов тоже. Готова отвечать в комментариях на вопросы или рассмотреть конкретные ситуации.