На сайте pravo.by размещен законопроект, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс на 2025 год. Среди планируемых новшеств есть нормы, которые могут серьезно изменить льготы, активно использующиеся бизнесом и инвестиционным сообществом.
Распределение прибыли под 0% и 6% предлагается отменить
Так, проектом изменений в НК (далее – Проект) предлагается последовательно отменить льготные ставки в размере 6% и 0% по налогу на прибыль, установленные в отношении дивидендов (п.п. 7 и 8 ст. 184 НК), и подоходному налогу при распределении прибыли (п.п. 5 и 6 ст. 214 НК), если прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами РБ в течение 3 и 5 предшествующих календарных лет соответственно.
Как следует из положений законопроекта, отмена данных льгот будет происходить постепенно. Льготная ставка в 6% при распределении прибыли после трехлетнего периода будет отменена с 1 января 2026 г., льготная ставка в размере 0% после пятилетнего – с 1 января 2028 г. Таким образом, в 2025 г. нормы будут действовать, как и раньше, и лишь с 1 января 2026 г. вступят в силу первые изменения.
Трехлетний период владения теперь не является основанием для льготы
Кроме того, планируется исключить льготу, согласно которой освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее 3 лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения (п. 35 ст. 208 НК, п. 95 ст. 1 Проекта). При этом к указанным доходам, как и прежде, будут применяться нормы подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК, определяющие права лица исключить из налогооблагаемой базы расходы на приобретение акций или доли в предприятии. В отличие от отмены иных льгот, данная норма вступает в силу с 1 января 2025 г.
При этом планируется продлить до 01.01.2030 действие льготы, согласно которой освобождаются от налогообложения доходы, полученные инвесторами-физлицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных (инвестиционные паи которых зарегистрированы) в РБ (п. 67 ст. 208 НК, п. 95 ст. 1 Проекта).
Токены и криптовалюта: в каких случаях уплачивается налог
В Проекте закрепляется порядок налогообложения сделок с токенами и криптовалютами. Так, подоходный налог будет взиматься только с операций с токенами по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
Одновременно установлено, что объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные: по операциям с токенами, в т.ч. по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами Парка высоких технологий и (или) через резидентов ПВТ; по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности; от деятельности по майнингу; от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается; в виде наследства токенов; в результате дарения токенов от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем предел, установленный п. 22 ст. 208 НК, в течение налогового периода. Данная статья устанавливает исчерпывающий перечень операций, при которых сделки с токенами и криптовалютами облагаться подоходным налогом не будут.
Напомним, что в настоящий момент действует норма, согласно которой до 1 января 2025 г. не облагаются подоходным налогом доходы от майнинга, купли-продажи и подобных операций с токенами.
Читайте также:
Объекты налогообложения НДС: в 2025 году планируются новации