👉 Возможности: предельные размеры доходов и остаточной стоимости для сохранения права на применение УСН увеличены, а повышенные ставки налога отменены. Размер предельного дохода за 9 месяцев для перехода на УСН также увеличен.
В 2024 году размер доходов за год на УСН не должен превышать 265,8 млн руб. (200 млн руб * 1,329). Но нужно учитывать, что при превышении дохода в 199,35 млн руб. (150 млн руб. * 1,329) в течение отчетного (налогового) периода применяется повышенная ставка налога. Эти лимиты подлежат ежегодной индексации (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Условия для перехода на УСН с 2025 года изменены
1. Чтобы перейти на УСН с 2025 года размер дохода за 9 месяцев 2024 года не должен превышать 337,5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексируется (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Данный лимит применяется впервые. До 12 июля 2024 года такой размер дохода за 9 месяцев не должен был превышать 112,5 млн. руб. с индексацией.
2. С 2025 года меняется порядок индексации предельной величины доходов, позволяющей перейти на УСН - 337,5 млн руб. Теперь применяется коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий году перехода. До начала 2025 года используется коэффициент-дефлятор, предусмотренный для следующего года.
Также с 2025 года изменены условия применения УСН
1. Повышенные ставки отменены. При расчете авансовых платежей и налога за периоды 2025 года и позднее повышенные ставки налога 8% и 20% не применяются. То есть налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать по общим ставкам (6% и 15%), если субъектами РФ не установлены иные ставки.
2. Средняя численность сотрудников в целях применения УСН увеличена до 130 человек (до начала 2025 года – до 100 человек используется стандартная ставка, а от 100 до 130 человек используется повышенная ставка).
3. Порог доходов для применения УСН в 2025 году увеличен с 200 млн руб. до 450 млн руб. Предусмотрена индексация этого значения.
4. Порог по остаточной стоимости основных средств для применения УСН в 2025 году увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. Введена индексация указанной величины.
Таким образом, у большего числа налогоплательщиков есть возможность применять УСН, не рискуя потерять право на применение спецрежима из-за превышения того или иного лимита.
Также нужно учесть, что если в 2024 году право на применение УСН было утрачено, так как доходы превысили 265,8 млн руб., то можно вернуться на УСН с 1 января 2025 года при условии, что доходы за 9 месяцев 2024 года не превышают 337,5 млн руб. Ограничение, по которому возврат допустим не ранее чем через год после утраты права на УСН, в данном случае не действует (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При определении суммы доходов за 2024 год нужно учесть доходы, полученные как на УСН, так и на ОСН (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
👉 На заметку: подробно об условиях перехода и сохранении права на применение УСН в 2025 году, рассказано в Готовом решении: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.