⏩ Риски: единый налоговый счет (ЕНС) у налогоплательщика – физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, один, поэтому денежные средства распределяются по всем обязательствам, исходя из сроков уплаты, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.
ФНС уже сообщала о завершении массового расчета имущественных налогов физических лиц за 2023 год и начале рассылки налоговых уведомлений для уплаты налогов на имущество, транспортного и земельного, а также НДФЛ.
В Информации от 16.09.2024 ФНС разъяснила, каким образом распределяются средства на ЕНС налогоплательщиков - ИП при поступлении налогового уведомления по личным имущественным налогам.
Напомним, что НК РФ не предусматривает разделение ЕНС на ЕНС индивидуального предпринимателя и на ЕНС физического лица.
Так, если на ЕНС имеется положительное сальдо, оно будет автоматически зачтено в счет будущих налоговых платежей, указанных в налоговом уведомлении. В частности, переплата на ЕНС у ИП зарезервируется в счет предстоящей уплаты имущественных налогов. Если сальдо ЕНС меньше, то средства будут зачитываться в счет исполнения налогового уведомления по мере поступления платежей до полного погашения предстоящей обязанности.
При этом если у налогоплательщика - ИП до 2 декабря появится недоимка по уплате иных налогов, то зачтенная сумма с обязательств по имущественным налогам распределится в счет погашения обязательств с более ранним сроком.
Пример
- 13 сентября налогоплательщик - ИП получил налоговое уведомление об уплате имущественных налогов на 500 рублей со сроком уплаты – 2 декабря;
- 16 сентября ИП пополнил ЕНС на 500 рублей;
- 30 октября наступает срок уплаты авансового платежа по УСН. Если ИП не внес сумму авансового платежа по УСН, 500 рублей с имущественных налогов будут автоматически перераспределены на УСН, чтобы погасить этот платеж с более ранним сроком;
- до 2 декабря нужно обеспечить положительное сальдо в размере 500 рублей на уплату имущественных налогов по уведомлению.
⏩ На заметку: ранее в Письме от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@ ФНС разъясняла порядок распределения налогового платежа физлица, если есть долг по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и одновременно долг по уплате налогов самого физлица.
Чтобы быть в курсе расчетов с бюджетом по налогам, в том числе знать какие суммы находятся в резерве, можно запросить Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП или воспользоваться сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», вкладка «Отложенная переплата» (Информация от 17.09.2024 на сайте ФНС).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.