🔥Минфин подготовил законопроект, где предложил обязать ИП и ООО на УСН, перешедших в регионы с пониженными тарифами, оплачивать налоги в прежнем размере в течение последующих трех лет.
📌Перевод бизнеса в регионы с пониженными тарифами.
Не раз наверняка слышали: «переведу бизнес под 1%»; «льгота для УСН 1%» и т.п. Но мало кто говорит о последствиях такого перевода. А ведь такие действия рассматриваются налоговиками под «лупой» 🔍, выискивая получения налоговой выгоды, направленной на снижение налоговых обязательств.
Так, на сегодняшний день уже есть судебные решения, вынесенные не в пользу налогоплательщиков (Решение АС Республики Крым от 28.09.2021 № А83-4979/2021, Постановление АС ЦО г. Калуга от 24.05.2022 по делу А83-14979/2021, Постановление АС Северо-Кавказского округа г. Краснодара от 06.10.2022 № А77-4/2022).
Основной причиной доначисления налогов послужило искусственное создание налогоплательщиками условий по использованию пониженной ставки (фиктивная миграция).
☝️Что необходимо учесть ИП при переходе в регионы с пониженными ставками:
✅- Необходима постоянная регистрация в данном регионе, временная регистрация не подойдет.
✅- Желательно в данном регионе иметь собственное жилое помещение. Если прописаться, к примеру, в арендуемой квартире (доме), могут возникнуть дополнительные вопросы.
✅- ИП должен иметь подтверждения фактического проживания в регионе с пониженными ставками. В данном случае дополнительным доказательством для ИП (помимо постоянной регистрации) могут выступать: траты по личной карте на покупку продуктов, товаров, услуг и т.п.; почтовая корреспонденция доставляется только по месту прописки; налоговая декларация и иная переписка с Налоговым органом осуществляется с IP-адреса соответствующего региона.
Не смотря на то, что ИП может осуществлять деятельность в любой точке России, а платить налоги по месту прописки, налоговики при доказывании налоговой выгоды в совокупности обращают внимание и на место осуществления деятельности (где заключаются договоры; нахождение основных контрагентов; нахождение имущества, использованного в предпринимательской деятельности и т.п.).
С организациями сложнее. Необходимо подтвердить не только фактическое нахождение организации по новому адресу, но и осуществление деятельности в этом регионе. В таком случае Налоговый орган проводит комплекс мероприятий (осмотр территорий (ст. 92 НК РФ), истребование документов (ст. 88, 93, 93.1 НК РФ), допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ)), позволяющий выявить фактическое местонахождение организации и осуществление деятельности. Все эти моменты важно учитывать, и подготовиться заранее.
Если Налоговый орган докажет фиктивную регистрацию с преследуемой целью получения налоговой выгоды, то налогоплательщику грозит пересчет налогов по ставке, применяемой им до переезда. Кроме этого начислят штрафы 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ) и пени (ст. 75 НК РФ).
💡Личная практика:
ИП осуществляет торговую деятельность в г. Москве. Продажу товара производит через маркетплейсы. В октябре 2023 года переехал и прописался в собственную квартиру в Республике Калмыкия, где установлена налоговая ставка для ИП на УСН «доходы» 1%. В 2024 году предоставил декларацию за 2023 год с применением пониженной ставки и пересчитал налог за весь 2023 год под 1%.
Так как ИП имеет в данном регионе собственную квартиру и фактически в ней проживает, со стороны Налогового органа претензий не возникло.
В связи с повышением налоговых ставок в 2025 году фиктивная миграция может приобрести массовый характер, поэтому Минфин подготовил законопроект, где предложил обязать мигрантов оплачивать налоги в прежнем размере в течение последующих трех лет. В случае принятия данного проекта он вступит в силу с 01 января 2025 года. Ссылка на статью 👉 https://t.me/rbc_news/103854