Раз 3 октября мы с вами будем говорить про УСН+ПСН на бесплатном вебинаре, давайте вспомним основной вопрос. Какие особенности при совмещении этих двух спецрежимов?
И в 2025 г. можно совмещать ПСН и УСН (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.43 НК), гл. 26.2 и 26.5 НК этого не запрещают. Но есть ограничения.
По общим правилам нельзя совмещать ПСН и УСН по виду деятельности, на который вам выдан патент:
- в одном субъекте РФ;
- в одном муниципалитете или группе их (если власти субъекта РФ установили, что патент действует на этой территории);
- на федеральной территории «Сириус»,
потому что на ПСН переводится весь вид деятельности, а не отдельные операции (п. 1, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК).
Но тут не без нюансов
- Если упрощенец ведет бизнес лишь по одному виду деятельности в одном субъекте РФ или муниципалитете, то по этой деятельности в течение календарного года можно перейти на ПСН, не отказываясь от УСН. С этим не спорят и налоговики (см. письмо от 10.12.21 № СД-4-3/17292). И в этом случае упрощенцу необходимо подавать нулевую декларацию по УСН в установленные сроки (письмо Минфина от 16.05.13 № 03-11-09/17358, направлено письмом ФНС от 24.06.13 № ЕД-4-3/11411).
- Допускается совмещение ПСН и УСН по одному виду деятельности в разных субъектах РФ (п. 1 ст. 346.11, п. 1, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК). Например, если упрощенец ведет один и тот же бизнес в Питере и Ленинградской области, то может применять по нему «упрощенку» в Питере, а ПСН – в Ленинградской области (и наоборот).
- Допускается совмещение ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ:
- разрешено совмещать УСН и ПСН при оказании услуг по перевозке грузов, пассажиров как автомобильным, так и водным транспортом. По тому транспорту, который вписан в ваш патент, можете применять ПСН, по прочему транспорту – УСН (ст. 346.11, п. 1, 2 ст. 346.43 НК).
- аналогичная ситуация со сдачей в аренду (наем) жилья (собственного и арендованного), нежилых помещений, земель: по той недвижимости, которая указана в патенте, можете применять ПСН, по остальной – УСН.
есть возможность совмещения и в сфере розничной торговли, общепиту. Допустим, у вас есть точки, площадь которых более 150 «квадратов», и другие - поменьше. По тем, которые не выходят за лимит, установленный ст. 346.43 НК, можно применять ПСН, по другим – УСН.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале