Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, который позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) освободиться от уплаты НДС, налога на доходы физических лиц и имущества. В этой статье мы расскажем, кому подходит патент, на какие виды деятельности его можно приобрести и какому бизнесу выгодно перейти на ПСН в 2024 году.
Начинающим предпринимателям часто советуют оформить патент, чтобы избежать сложностей с отчётностью. Действительно, патентная система налогообложения (ПСН) — это удобный вариант для ИП, которые только начинают свой путь в бизнесе. Принцип её работы прост: вы платите фиксированный налог государству, и больше никаких дополнительных пошлин. Это можно сравнить с подпиской на музыкальный сервис: вы платите, а музыка играет.
Вместе с юристом Ириной Мининой мы подробно рассмотрим особенности патентной системы налогообложения (ПСН) для ИП в 2024 году.
Что такое патентная система налогообложения для ИП
Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой особый налоговый режим, который считается льготным для индивидуальных предпринимателей (ИП). Этот режим освобождает предпринимателей от уплаты налогов, но взамен требует оплаты стоимости патента — фиксированной суммы. Стоимость патента рассчитывается индивидуально для каждого вида деятельности и региона, в котором зарегистрирован предприниматель.
ИП могут приобретать несколько патентов на различные виды деятельности, а также комбинировать ПСН с другими режимами налогообложения. Важно отметить, что другие юридические лица, такие как компании (ООО), не имеют права работать на патенте. ПСН был введен в 2013 году.
Особенности применения патентов для ИП
Патент действует только в том регионе, где он был выдан, и только для конкретного вида деятельности.
Максимальное количество сотрудников, которые могут работать по патенту — 15 человек.
Годовой доход, который можно получить, работая по патенту, ограничен 60 миллионами рублей.
На патенте можно заниматься различными видами деятельности, включая торговлю, перевозки и услуги населению, всего более 80 направлений.
Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев.
Налоговая ставка по патенту составляет 6%.
Фиксированные страховые взносы являются обязательными и составляют 43 211 рублей по состоянию на 2022 год.
Патент начинает действовать не ранее чем через 10 дней после подачи заявления в налоговую инспекцию.
Заявление на получение патента можно подать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, если бизнес осуществляется в этом же городе или регионе. Если же бизнес ведется в другом городе или регионе, то заявление можно подать в любую налоговую инспекцию на территории этого субъекта.
Налоговая инспекция выдает патент в течение 5 дней с момента получения заявления.
Закон, регулирующий патенты для ИП
О патентной системе налогообложения можно узнать из второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а именно из главы 26.5 «Патентная система налогообложения». В каждом регионе Российской Федерации действует свой закон о ПСН, который уточняет отдельные положения федерального законодательства для конкретной территории. Например, в этом законе устанавливается размер налоговой базы.
Виды деятельности на патенте для ИП
В России существует федеральный перечень видов деятельности, которые могут быть включены в патент. Этот перечень состоит из 80 пунктов и определяет, чем может заниматься бизнес, если он хочет приобрести патент.
Патентная система налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) имеет свою специфику. Раньше регионы могли сами решать, вводить ли ПСН на своей территории. Однако с 2024 года ПСН стала доступна для всех субъектов Российской Федерации. Кроме того, регионы получили возможность расширять перечень видов деятельности, которые попадают под действие патента.
Региональные перечни включают в себя примерно тот же набор, что и федеральный, но могут быть небольшие различия. Например, в Тверской области можно приобрести патент на «ремонт судов и лодок», а в Челябинской — только на «изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения».
Различия между региональными перечнями невелики, но местные власти стараются идти в ногу со временем и оперативно добавлять новые направления бизнеса ИП.
Разрешенные виды деятельности
В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности, которые могут быть включены в патент. К ним относятся розничная торговля, бытовые услуги населению, перевозки грузов и пассажиров, а также некоторые виды производства.
Полный список разрешенных видов деятельности для вашего региона можно найти:
- На сайте ФНС. Для этого нужно выбрать нужный регион, перейти на страницу «Патентная система налогообложения» и найти пункт «Особенности регионального законодательства».
- На сайте законодательного органа вашего региона, где опубликован закон о ПСН.
Запрещенные виды деятельности
Есть виды деятельности, на которые вы не сможете оформить патент:
- Производство подакцизных товаров, таких как алкоголь и табачные изделия.
- Добыча и продажа полезных ископаемых.
- Магазины и точки общепита с площадью торгового зала более 150 м².
- Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
- Перевозка пассажиров и грузов, если в вашем автопарке более 20 машин.
- Сделки с ценными бумагами, например, брокерские услуги.
- Кредитные и иные финансовые услуги.
- Доверительное управление имуществом, например, если вы владеете управляющей компанией, которая сдает апартаменты частных собственников и получает за это процент.
ПСН не подходит тем, кто работает в рамках договора простого товарищества. Все ограничения указаны в статье 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 6.
Стоимость патента для ИП с расчетом на год
Стоимость патента на год рассчитывается по следующей формуле:
налоговая база * налоговая ставка = стоимость патента
Если вы приобретаете патент на меньший срок, например, на один месяц, то в формулу подставляется соответствующее количество дней.
Налоговая база отражает не фактический, а потенциальный доход предпринимателя. Даже если в итоге выручка окажется больше, вам не потребуется доплачивать дополнительные суммы.
Размер потенциального дохода определяется властями каждого региона самостоятельно. Он может зависеть от особенностей конкретного города, количества сотрудников в штате, числа торговых точек и других факторов. Таблицу с потенциальными размерами дохода можно найти в региональном законе «О патентной системе налогообложения».
Налоговая ставка составляет 6%. Однако до 31 декабря 2023 года в некоторых регионах действуют налоговые каникулы — льготная ставка 0%. Эту льготу могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), которые впервые зарегистрировались в налоговой и начали работать в сфере бытовых услуг населению, производственной, социальной или научной областях.
Стоимость патента может варьироваться в широких пределах: от 0 (при наличии льготного режима) до 100 000 рублей и более.
Пример расчета
ИП из Башкирии открыл в Уфе парикмахерскую и не планирует нанимать сотрудников. Для расчета стоимости патента подставим значения в формулу:
налоговая база (потенциальный доход для парикмахерских) — 270 000 рублей
налоговая ставка — 6%
Таким образом, стоимость патента на один год составит 405 000 рублей * 6% = 24 300 рублей.
Как оформить патент для ИП в 2024 году
1. **Выбор базовой системы налогообложения**
Патент — это инструмент, который можно использовать в дополнение к другой системе налогообложения. Прежде чем начать применять патент, индивидуальный предприниматель (ИП) должен определиться, какую систему он выберет: общую (ОСН) или упрощенную (УСН).
Предпочтительнее зарегистрироваться на УСН, так как в случае получения дохода от деятельности, не попадающей под патент, вам не придется сдавать большое количество отчетов, как это было бы на ОСН.
Например, если вы перевозите пассажиров на корабле и у вас есть патент на эту деятельность, но вдруг появляется заказ на перевозку груза, для которого требуется отдельный патент, но это разовое поручение, и покупать ради него ПСН не имеет смысла.
При работе на ОСН вам придется сдавать отчетность, платить НДС и налог с прибыли. В случае же с УСН вы будете сдавать стандартную декларацию и платить 6% налога.
2. **Проверка соответствия вашего бизнеса патенту**
Как упоминалось ранее, под патент попадают более 80 видов деятельности, и в каждом регионе могут быть свои особенности. В целом, большинство рядовых услуг населению и видов торговли подходят под патент. Однако помните, что у ИП не может быть более 15 сотрудников, а годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
3. **Подача документов в налоговую**
Вы можете обратиться в ФНС лично, через представителя с нотариально заверенной доверенностью или отправить все необходимые документы через личный кабинет.
Заявление о переходе на ПНС следует подать за 10 дней до начала работы вашего бизнеса. Существуют две формы заявления, которые подходят для этой цели.
4. **Ожидание ответа от налоговой**
У налоговой службы есть пять дней, чтобы ответить на ваше заявление: разрешить переход на патент или прислать отказ.
5. **Оплата патента**
Если вы приобрели патент на срок до 6 месяцев, то оплатить его необходимо не позднее срока окончания его действия.
В случае патента на срок от 6 до 12 месяцев, оплата осуществляется следующим образом: в первые 90 дней с начала действия патента необходимо оплатить 1/3 его стоимости, а оставшиеся 2/3 — до окончания срока действия.
Ограничения для ПСН
Для предпринимателей действуют два ограничения: штат сотрудников не должен превышать 15 человек, а общий доход за год не должен быть больше 60 миллионов рублей. Патент действует только на той территории, где его приобрели. Например, если вы купили патент в Москве, то не сможете работать в Хабаровске.
Уплата налога на ПСН
Если вы приобрели патент на срок до 6 месяцев, вы можете полностью оплатить его стоимость в течение этого периода.
В случае, когда патент действует от 6 до 12 месяцев, следует внести треть его стоимости в течение первых трех месяцев с момента получения. Оставшуюся сумму (две трети) необходимо внести до окончания срока действия патента.
Важно отметить, что предприниматели имеют возможность уменьшить стоимость патента на размер страховых взносов. Для этого необходимо заполнить и отправить в налоговую форму КНД 1112021.
Если у вас нет сотрудников, вы можете уменьшить стоимость патента на полную сумму страховых взносов. В случае, когда у вас есть наемные работники, сумма уменьшения может составлять до 50%.
Учет и отчетность на ПСН
Когда предприниматель работает на патентной системе налогообложения (ПСН), он обязан вести такой же учет, как и при других системах. Вот список обязательных отчетов, которые необходимо сдавать:
- **6-НДФЛ** и **РСВ** — каждый квартал в налоговую инспекцию;
- **СЗВ-М** — каждый месяц, **СЗВ-Стаж** — ежегодно, а также **СЗВ-ТД** — при наличии кадровых событий (прием на работу, перевод, увольнение) — в пенсионный фонд (ПФР);
- **4-ФСС** — каждый квартал в Фонд социального страхования (ФСС).
Кроме того, ИП на патенте должен вести книгу учета доходов для каждого вида деятельности. Хотя эта книга не является обязательной для сдачи, налоговая инспекция может запросить ее по своему усмотрению.
Плюсы ПСН
Возможность сократить налоговые выплаты.
Выбор любого срока действия в рамках календарного года.
Возможность приобрести патенты на несколько видов деятельности.
Уменьшение стоимости патента на размер страховой суммы.
Некоторые виды деятельности освобождаются от необходимости использования онлайн-кассовых аппаратов, например, ИП без сотрудников, которые оказывают услуги или продают товары собственного производства.
Минусы ПСН
Главный минус для индивидуальных предпринимателей, работающих по патентной системе налогообложения (ПСН), — это ограничение по размеру доходов. Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей, а количество сотрудников — 15 человек. Как только бизнес достигнет этих показателей, от использования патента придётся отказаться.
При покупке патента на год необходимо сразу внести треть его стоимости. Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. В каждом регионе также потребуется свой патент.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!