▶️ Возможности: для проверки уведомлений можно применять разработанные ФНС контрольные соотношения. Если суммы налогов в уведомлении отличаются от показателей позднее сданной отчетности, представлять дополнительное (исправительное) уведомление не нужно.
▶️ Риски: если контрольные соотношения не соблюдены, то уведомление будет считаться непредставленным полностью или частично. С 1 января 2025 года применяются новые контрольные соотношения.
При заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов следует обращать внимание на соблюдение контрольных соотношений. Они помогут найти ошибки в заполнении уведомления, при наличии которых оно будет считаться непредставленным полностью или частично.
В Информации от 18.09.2024 ФНС России напоминает, что действующие в 2024 году контрольные соотношения направлены ранее Письмом ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@.
По результатам проведенного анализа ошибок при заполнении ЕНП-уведомлений, ФНС отметила часто встречающиеся:
- представление уведомлений после отчетности по соответствующему налогу и сроку уплаты;
- дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.
ФНС отметила, что если отраженные в уведомлении суммы отличаются от показателей представленной позднее отчетности, направлять дополнительное (исправительное) уведомление не нужно. Например, если в уведомлении было отражено 100 рублей, а после этого в декларации - 200 рублей, то начисления в ЕНС отразятся по декларации.
▶️ На заметку: с 1 января 2025 года будет применяться обновленный перечень контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления, утвержденный Приказом ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.
Чтобы уменьшить количество ошибок, ФНС рекомендует организациям и ИП реализовать утвержденные КС в своей учетной системе. Это позволит проверять уведомления перед подачей в налоговый орган (Информация на сайте ФНС от 02.04.2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.