Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим, который доступен для индивидуальных предпринимателей (ИП) и только в определенных видах деятельности. Она позволяет платить фиксированный налог вместо всех стандартных. При этом патент не отменяет НДФЛ и страховые взносы на сотрудников, а также фиксированные взносы ИП на себя.
Патент нужен на каждый вид деятельности. Поэтому в ряде случаев его совмещают с УСН, который проще основной системы налогообложения в плане отчетности. Часто предприниматель при регистрации ИП сразу переходит на «упрощенку», чтобы подстраховать себя, если право на применение патента будет утеряно, или для других видов деятельности.
Преимущества патента:
- Выгода. Фиксированный налог может быть меньше, чем налог с фактического дохода и составляет 6% от суммы потенциальной прибыли. Для сезонных работ можно регулировать срок действия патента и приобретать его не на год, а необходимый период, от 1 месяца. В регионах может действовать налоговая льгота для впервые зарегистрированных ИП в сферах производства, науки, социальных и бытовых услуг.
- Меньше документации и отчетности. Не нужно сдавать декларацию и вести бухучет. ИП на патенте ведет только книгу доходов.
- Легко рассчитать и оплатить налог. Расчет производится сразу при оплате. Налоговая база в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности. Правильно рассчитать сумму поможет калькулятор.
- Возможность сочетать с УСН и ЕСХН.
- Можно уменьшить базу на сумму страховых взносов.
Патент считается одной из самых простых систем налогообложения для небольшого бизнеса. Его часто применяют в сферах торговли и грузоперевозок, а также фрилансеры. Несмотря на простоту патента, у него есть и ряд минусов, которые следуют из ограничений.
Недостатки патента:
- Применяется только для определенных видов деятельности. Конкретный список определяется законодательством каждого региона
- Максимальный доход и количество сотрудников ограничены. Так, для розничной торговли площадь торгового зала не должна быть больше 150 м², для общепита — площадь зала обслуживания до 150 м², для грузоперевозок и пассажироперевозок ограничено количество автомобилей. Плюс регионы могут ввести дополнительные ограничения.
- Размер налога не зависит от реального дохода и платить его придется даже при убытках.
Предприниматель должен самостоятельно отслеживать существующие ограничения и лимиты при патентной системе. Его доходы по всем видам деятельности не должны превышать 60 млн рублей в год. Работников должно быть не более 15. Но считаются только те, кто занят в патентной деятельности предпринимателя. Также есть ограничения по видам деятельности и масштабу бизнеса.
Об утрате права применять ПСН предприниматель должен уведомить налоговую в течение 10 дней.
После этого его снимут с учета в качестве плательщика патента и по умолчанию переведут на основную систему налогообложения. При совмещении патента с УСН или ЕСХН бизнес переведут на одну из них.