Долгожданные поправки в НК: разбираем по полочкам. На портале Госдумы появился законопроект № 727330-8, а нем - масса интересного.
По лимиты по УСН
Как и предсказывала, коэффициент-дефлятор с 1 января 2025 г. для целей упрощенки составит 1.
Чтобы исключить все домыслы и сомнения, законодатель прямо установил, что:
- все ранее установленные дефляторы НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ с 01.01.25;
- лимиты доходов в 2024 г. ИНДЕКСАЦИИ на коэффициент-дефлятор
НЕ ПОДЛЕЖАТ.
Таким образом, в 2025 г. базовый порог доходов для перехода на УСН составит 337,5 млн руб. (по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН).
Лимиты для применения УСН: доходы не превышают 450 млн руб., порог по остаточной стоимости ОС - 200 млн руб.
Особенно радостная новость: насчет счетов-фактур
Наш инсайд подтвердился. В 2025 г. не будут составлять счета-фактуры при реализации в т.ч. упрощенцы, освобожденные от уплаты НДС по третьему абзацу п. 1 ст. 145 НК, т.е. которые:
- переходят на УСН с 2025 г.;
- уже работали на УСН,
и их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб.
Налоговая миграция по УСН – ВСЕ
Очень интересный момент появится в п. 2 ст. 346.21 НК, который касается применения пониженных ставок в разных регионах России. Его использовали для налоговой миграции – переезда в регионы с льготными ставками.
В сети на днях обсуждали поправки, предложенные Минфином в п. 2 ст. 346.21 НК о том, что при переезде в регион с более выгодной налоговой ставкой в течение трех лет последовательно с даты переезда упрощенец должен платить по старым ставкам (от которых пытался избавиться).
Проект, размещенный на портале Госдумы, содержит более путанную формулировку, но смысл ее такой же.
Переводим формулировки из законопроекта.
Если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов (т.е. трех лет) начиная с года переезда законом субъекта РФ по новому месту нахождения установлена меньшая ставка, чем по старому месту регистрации в качестве плательщика УСН, то для такого налогового периода (т.е. трех лет) налог (авансовые платежи) исчисляются по старым ставкам. Т.е. установленным для того же трехлетнего налогового периода законом субъекта РФ, в котором упрощенец работал раньше.
Так что быстрой выгоды от незаконной миграции схематозникам ждать не придется. Ну, мы и раньше никому такого не советовали: незаконная налоговая миграция очень просто выявляется налоговиками.
О пониженных тарифах страхвзносов для МСП
Увеличится сумма выплат, с которой МСП платят взносы по общему тарифу.
Единый 15%-ный пониженный тариф страховых взносов для МСП - на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ сохраняется (он установлен подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК) и применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу:
- сейчас - один федеральный МРОТ (19 242 руб., Федеральный закон от 27.11.23 № 548-ФЗ);
- после принятия законопроекта - 1,5 федеральных МРОТа, т.е. 33 660 руб. с учетом того, что со следующего года его предлагают поднять до 22 440 руб. (законопроект № 727324-8).
Еще раз подчеркнем: пониженный тариф применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу МРОТ (после принятия законопроекта - 1,5 МРОТ).
Госпошлина за регистрацию аренды
Если законопроект будет принят, за госрегистрацию договора аренды надо будет платить:
- 4000 руб. – для частных лиц и ИП (сейчас 2000 руб.);
- 44 000 руб. - для организаций (сейчас 22 000 руб.).
Если бы не поправки, то регистрация договора аренды была бы увязана с кадастровой стоимостью (новая редакция подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК, создана Законом от 12.07.24 № 176-ФЗ). И с 1 января 2025 г. (когда эти поправки вступили бы в силу):
- физлицам и ИП над было бы платить 0,02% от кадастровой стоимости объекта дороже 20 млн руб., но не менее 0,02% от цены сделки и не более 500 000 руб.;
- юридическим лицам - 0,2% от кадастровой стоимости объекта, дороже 22 млн руб., но не менее 0,2% от цены сделки и не более 1 000 000 руб.
Грубо говоря, за регистрацию договора аренды объекта кадастровой стоимостью 33 000 000 руб. ИП заплатил бы 6600, юрик - 66 000 руб. ну и далее, в зависимости от увеличения цены.
Размеры многих пошлин скорректированы Федеральным законом от 12.07.24 № 176-ФЗ. Именно “наш” законопроект, о котором говорим сейчас, уточняет порядок и размеры пошлин за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестпаев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, увеличивает размер госпошлин в области оборота оружия, в отношении частной детективной (сыскной) и охранной деятельности (они не индексировались более 10 лет).
Рассмотрение законопроекта запланировано на 17 октября. Очевидно, у законодателей план принять его оперативно, и чтобы мы работали по описанным правилам уже с начала следующего года.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.