Выбрали пониженные ставки НДС 5% или 7% на УСН. Их надо применять по всем операциям?
Конечно, нет.
Даже если упрощенец перейдет на пониженные ставки (5% или 7%, в зависимости от дохода) останутся операции, по которым ставки будут другие.
- Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также осуществление операций, по которым упрощенец выступает налоговым агентом, - п. 1, 3 - 6 ст. 161 НК (абзац третий п. 9 ст. 164 НК РФ с 01.01.2025).
Все эти операции облагаются общеустановленным ставкам 20% или 10%.
- Операции, облагаемые по ставке 0%, которые указаны в подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК (абзац второй п. 9 ст. 164 НК РФ с 01.01.2025).
- И, конечно, независимо от применяемой ставки НДС, операции, указанные в ст. 149 НК, от налогообложения освобождены.
Справка по пониженные ставки НДС для УСН в 2025 году:
- 5% – при доходе свыше 60 млн руб. и до 250 млн руб. включительно - без права вычетов НДС;
- 7% – при доходе свыше 250 млн руб. и до 450 млн руб. включительно - без права вычетов НДС;
Ну, и право на УСН после дохода свыше 450 млн. будет утрачено и ставка станет только стандартной.
Заявление о выборе ставок НДС в ИФНС представлять не нужно, ставка будет отражаться в декларации, и этого достаточно. После выбора пониженных ставок, их придется применять в течение не менее 36 месяцев. То есть перейти на обычную ставку с вычетами можно будет только через три года.
Однако, это не означает, что вы не сможете в течение этих 36 месяцев повторно получить освобождение от уплаты НДС по статье 145, если попадете под критерии освобождения.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.