Для обществ с ограниченной ответственностью существует три режима налогообложения, от которых зависит, какие налоги с доходов заплатит. О том, как выбрать нужную именно вам систему налогообложения и чем они различаются, расскажем в материале.
Общая система налогообложения
На общей системе налогообложения (ОСН) организациям предстоит уплачивать несколько налогов. При этом нет ограничений по доходу, числу сотрудников или видам деятельности. Организации автоматически переходят на ОСН с момента государственной регистрации, если не выберут иной специальный налоговый режим.
Компании, работающие на общей системе, обязаны уплачивать:
1. Налог на добавленную стоимость - НДС.
2. Налог на прибыль.
3. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги, если у них есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и земельные участки).
Все эти налоги уплачиваются в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, который фирмы должны включать в стоимость при продаже товаров, выполнении работ или предоставлении услуг.
Существуют следующие ставки НДС:
1. Основная ставка — 20%.
2. Льготная ставка 10% применяется к определённым продуктам питания, лекарствам, медицинским изделиям, книгам и детским товарам.
3. Нулевая ставка (0%) используется для услуг гостиниц, международных грузоперевозок и некоторых связанных товаров и услуг. Важно отметить, что освобождение от НДС и нулевая ставка — это не одно и то же.
4. Ставки 20/120 и 10/110 используются при расчёте НДС с полученных авансов и при перепродаже товаров, приобретённых у физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя (например, автомобилей или бытовой техники).
Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, например, услуги общественного питания при соблюдении определённых условий, медицинские и образовательные услуги, предоставляемые НКО. Это не является освобождением по статье 145 НК РФ и не относится к нулевой ставке. Компания может сэкономить на НДС, если заключает сделки с партнёрами, также работающими на ОСН, так как она сможет вычесть налог из счетов-фактур своих поставщиков.
Налог на прибыль. В 2024 году ставка налога на прибыль составляет 20%: 3% заходит в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Для некоторых доходов и категорий организаций предусмотрены льготные ставки.
Например, ставка 0% применяется для прибыли образовательных и медицинских учреждений, а также аккредитованных ИТ-компаний, работающих при Минцифры. Региональные власти могут вводить сниженные ставки.
С 2025 года общая ставка налога на прибыль увеличится до 25%: 8% — в федеральный бюджет и 17% — в региональный. Для ИТ-компаний налог вырастет с 0% до 5%, который будет полностью направлен в федеральный бюджет.
Налог на имущество касается недвижимости, находящейся на балансе компании. Налог на имущество, которое входит в региональный перечень, взимается на основании кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН. Это обычно касается помещений в административных, офисных и
торговых центрах. По решению субъектов РФ могут облагаться налогом и жилые дома, гаражи и машино-места. Остальные объекты недвижимости учитываются как основные средства, и налог начисляют на их балансовую стоимость. Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество, которая не может превышать 2,2%.
Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная ставка составляет 2%. С 2025 года регионы смогут устанавливать повышенную ставку (до 2,5%) для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей.
Компании, владеющие имуществом, облагаемым по балансовой стоимости, должны самостоятельно рассчитывать и отчитываться по этому налогу. Аналогично, налог для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, также рассчитывается самими организациями. Расчет налога, как правило, приходит от налоговой инспекции через специального оператора и должен быть подан до конца августа текущего года.
Торговый сбор касается тех, кто осуществляет торговлю в магазинах, павильонах, палатках, с раскладного стола-прилавка, автолавок или через торговые автоматы. Автозаправочные станции данный сбор не уплачивают. На данный момент торговый сбор действителен только в Москве, но ожидается его внедрение в Севастополе и Санкт-Петербурге. Сумма торгового сбора зависит от типа торговли и района: чем ближе к центру города, тем выше ставка. Согласно законодательству Москвы, сумма торгового сбора варьируется от 5 000 до почти 86 000 рублей за квартал в зависимости от формы торговли.
Другие налоги. Остальные налоги компании платят, если есть соответствующий объект. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании земельный налог.
Упрощенная система налогообложения
Компании, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), уплачивают только один налог на доходы. Упрощенная система освобождает организации от уплаты НДС до 2025 года, а также налога на прибыль и налога на имущество, рассчитанного на основе балансовой стоимости. Однако другие налоги, такие как налог на имущество, определяемый по кадастровой стоимости, транспортный, земельный налоги и торговый сбор, применяются в обычном порядке.
Налог и авансовые платежи при УСН также перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Авансовые платежи рассчитываются по итогам отчетных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а в конце года уплачивается налог с учетом сделанных авансов. Компания может начать использовать УСН сразу после государственной регистрации или перейти на нее позже.
Чтобы иметь возможность применять этот режим, необходимо соответствовать следующим требованиям:
1. Средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек.
2. Данные о доходах: за 2024 год — не более 265,8 миллионов рублей, за 2025 год — не более 450 миллионов рублей.
3. У компании не должно быть филиалов, однако, если обособленное подразделение не обладает таким статусом, УСН можно применять.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале должна составлять максимум 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей, а с 2025 года — 200 миллионов рублей.
Некоторые компании не могут использовать УСН, например, ломбарды, микрофинансовые организации, страховые компании, а также производители и продавцы ювелирных изделий, за исключением серебряных.
Для перехода на УСН с 2025 года доходы организации за девять месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 миллиона рублей.
При выборе работы на упрощенной системе компания может выбирать между объектами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15%. Эти ставки зависят от региона и действуют в 2024 году при условии, что доходы не превышают 199,35 миллиона рублей, а численность сотрудников — до 100 человек.
Если доходы превышают 199,35 миллиона и достигают 265,8 миллиона рублей в 2024 году, или численность сотрудников составляет от 101 до 130 человек, то ставка для объекта «Доходы» возрастает до 8%, а для «Доходы минус расходы» — до 20%. Эти ставки регионы не имеют права снижать.
С 2025 года, независимо от суммы дохода, останутся только базовые ставки — 6% и 15%. Главное — не превышать общий лимит для применения УСН: годовой доход не должен превышать 450 миллионов рублей, а численность персонала — 130 человек.
УСН с объектом «Доходы минус расходы» становится выгодной, если расходы компании составляют более 60-65% от общего оборота. Какие именно расходы можно учитывать на УСН, определяется Налоговым кодексом.
Компания, работающая на УСН, может менять объект налогообложения раз в год. Если изначально был выбран объект «Доходы минус расходы», но позже выяснилось, что это невыгодно, перейти на объект «Доходы» можно только с начала следующего года. Для этого необходимо подать уведомление о смене объекта налогообложения в налоговую службу не позднее 31 декабря текущего года.
Автоматизированная УСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) является экспериментальным режимом, который действует в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
Особенность АУСН заключается в том, что бизнесу не требуется самостоятельно рассчитывать налог, подавать декларации и отчетность по своим сотрудникам, а также уплачивать за них страховые взносы. Компании, использующие АУСН, также освобождены от выездных налоговых проверок.
Основные ограничения для применения АУСН включают:
1. Максимальный доход — 60 миллионов рублей в год.
2. Численность работников — не более пяти человек. В это число входят как сотрудники по трудовым договорам, так и внешние совместители, а также лица, которые заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать заработную плату только безналичным способом, на банковские карты.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.
4. Доля участия в уставном капитале других компаний — до 25%.
5. Расчетный счет компании должен быть открыт в банках, включённых в специальный перечень. Открытие счетов в других банках не допускается.
6. У компании не должно быть ни филиалов, ни обособленных подразделений.
Ломбарды, производители подакцизных товаров, предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых (за исключением распространённых, таких как галька и песок), фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также производители и продавцы ювелирных изделий не могут перейти на АУСН.
С 2025 года АУСН станет доступна для принципалов, доверителей и комитентов, включая продавцов на маркетплейсах. Однако для поверенных, комиссионеров и агентов этот запрет останется в силе. Кроме того, специальный режим будет разрешён для производителей и продавцов изделий из серебра.
Как и в случае с обычной упрощенной системой, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:
1. «Доходы» — налоговая ставка составляет 8%;
2. «Доходы минус расходы» — ставка составляет 20%.
Региональные власти не имеют права снижать данные ставки.
Налоговый период составляет календарный месяц, что означает, что налог нужно уплачивать ежемесячно. Для тех, кто выбрал объект «Доходы минус расходы», предусмотрен минимальный налог в размере 3% от общего объема доходов.
Главное преимущество АУСН заключается в том, что предприятия освобождены от уплаты страховых взносов за сотрудников, а расчёт и уплата НДФЛ с их доходов осуществляется банком — работодатель лишь предоставляет необходимые сведения.
@ProRusLom