Всегда предупреждаю своих клиентов, что опасно ликвидировать компании на общей системе налогообложения «обычным» способом — то есть подав заявление на ликвидацию. Опасность в том, что налоговая может прийти с выездной налоговой проверкой, и это будет совершенно законно (п.11 ст.89 НК РФ).
Когда налоговая получает заявление о ликвидации компании, инспектора решают, имеет смысл проводить выездную проверку или нет. Если решают, что смысл есть, назначают выездную. Если нет — компания ликвидируется.
Причём выездная проверка, которую инспекция назначает из-за ликвидации компании, не учитывает, проводились ли раньше другие выездные проверки фирмы. То есть назначить проверку инспекция может, даже если сравнительно недавно проводилась другая проверка.
Это справедливо для компаний на общей системе. У УСНщиков все немного по-другому.
У вас может появиться вопрос — а как тогда избавляться от компаний на УСН? У нас есть ответы на этот вопрос, но это не тема этой статьи.
Но ситуация может развиваться ещё более скверным образом — назначив выездную проверку одной компании, инспекция может явиться и в другую фирму.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Проверяли одну компанию, а пришли в другую
Так произошло с компанией «Спектр». Её руководитель подал заявление на ликвидацию. Инспекция решила, что имеет смысл провести выездную проверку. Инспекторы пришли на место и обнаружили, что Спектра там нет. Зато есть аффилированная со Спектром компания «Ле-Интеграция». Инспектора:
- провели осмотр;
- изъяли документы, предметы и информацию с жестких дисков компьютеров Ле-Интеграции.
Важно, что изымали документы, предметы и информацию, которая имела отношение к деятельности Спектра. Те документы и информацию, которая относилась к деятельности Ле-Интеграции впоследствии вернули. Правда, почти наверняка после тщательного их изучения на будущее.
Ле-Интеграция пошла в суды, оспаривая действия налоговой и даже обратилась в Конституционный суд. Он не стал рассматривать жалобу, а нижестоящие суды решили, что инспекция все сделала законно:
Суды исходили из того, что взаимозависимость проверяемого лица и его контрагента является достаточным основанием для осмотра их общих помещений и выемки обнаруженных документов в отсутствие доказательств нарушения прав и законных интересов ООО «Ле-Интеграция», представителю которого были возвращены документы и предметы, не относящиеся к деятельности ООО «Спектр».
Рассматриваем ситуацию подробнее: почему инспекция проверяла одну компанию, а осматривала и изымала информацию из другой?
Итак, инспекция решила провести выездную проверку ООО “Спектр”. Направила запросы документов. Спектр ничего не ответил. То есть мы знаем (и это отражено в письме налоговой), что осмотр и выемка в другой компании стали возможными потому, что:
- Ле-Интеграция аффилирована со Спектром;
- Спектр не предоставил документы по требованию.
А каким образом компании аффилированы? Это самый важный вопрос, потому что из-за этой аффилированности налоговая и пришла в Ле-Интеграцию. Аффилированность действительно есть, потому что:
- у компаний один и тот же вид деятельности;
- одни и те же сотрудники, покупатели и поставщики;
- Спектр был основным поставщиком Ле-Интеграции;
- IP-адрес один и тот же;
- бухучёт и налоговый учёт вело одно и то же лицо;
- гендиректор Спектра и гендиректор Ле-Интеграции — родственники.
О чём говорит этот случай? Какие выводы надо сделать?
Если у вас есть аффилированные компании, то инспекция, проверяя одну компанию (которая на УСН), может прийти и в другую. Это будет не полноценная выездная проверка другой компании; это будут осмотр и выемка в рамках выездной проверки первой фирмы. И суды признают, что все законно.
Правда, надо учитывать, что Спектр не предоставил документы по требованию. Если бы документы были представлены, возможно, инспекция и не пошла бы с осмотром в Ле-Интеграцию. А возможно, что пошла бы. Думаю, это зависит от того, что именно инспекторы увидели бы в документах. Риск в любом случае есть.
Что в таком случае будет происходить дальше? Инспекция проведет выездную проверку первой компании, попытается взыскать доначисления с неё, а когда это не удастся (а это не удастся, потому что имущество и вообще бизнес давно будут выведены в другую фирму), начнёт привлекать руководителей к субсидиарной ответственности и пытаться взыскать налоги со второй, аффилированной компании.
Если вы понимаете, что описанная ситуация может произойти с вашим бизнесом, то лучше, чтобы аффилированность ваших компаний не была столь явной.
____________________________________
Налоговая реформа — это, по сути, существенное повышение налогов. Она ставит перед бизнесом новые вопросы:
— как работать дальше?
— какой должна быть структура бизнеса?
— как должны быть оформлены отношения между хозяйствующими субъектами?
При этом необходимо исключить претензии налоговой инспекции, но и не разорится на налогах.
Более 20 лет я помогаю бизнесу в вопросах налоговой оптимизации и снижения налоговых рисков. Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните, мы предложим вам действенные и безопасные способы работы.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.