#УСН #Пояснения о полученном убытке #Пояснения о структуре расходов #Запросы из налоговой инспекции
От ИФНС в рамках камеральной проверки декларации по УСН, организацией, применяющей Упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%) получено требование следующего содержания:
«ИФНС в соответствии со статьей 88.3 Налогового кодекса Российской Федерации сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки, выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:
Вам необходимо подтвердить убыток за 2023 год, представить книгу учета дохода и расходов. В течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего Требования необходимо представить пояснения или внести соответствующие исправления.»
Прежде чем бежать и собирать документы по требованию, давайте внимательно прочитаем- ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПОЯСНЕНИЙ.
В абз.3 п.3 ст.88.3 НК РФ указано: «При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.»
Ключевым словом является ПОЯСНЕНИЕ.
Согласно п.3 ст.88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Законодатель в ст.88 НК РФ четко отделил право налоговой инспекции требовать документы от права требовать пояснения. П. 3 ст. 88 НК РФ, указанный налоговым органом в качестве основания истребования документов, не содержит нормы, указывающей на обязанность налогоплательщика предоставлять по требованию о предоставлении пояснений какие-либо документы (дело А36-2872/2020 АС Липецкой области).
Кроме того, в нарушение положения п.3 ст.88 НК РФ налоговым органом не сообщено налогоплательщику какие ошибки выявлены в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.
Ответ представленный в инспекцию в компанией в 2024 году не повлек штрафных санкций:
«На ваше требование №20334 от 13.05.2024, сообщаю, что Обществом проведен анализ результатов коммерческой деятельности, а также налоговой отчетности 2023 г. По результатам проведенного анализа сумму убытка подтверждаю, превышение расходов над доходами вызвано объективными причинами. С целью преодоления сложившейся ситуации планируется в 2024 г. разработка новой ценовой политики. Структура расходов соответствует статье 346.16 НК РФ».
Если вам нужны еще живые примеры общения с ФНС становитесь подписчиком, а в комментариях пишите конкретную проблему, она и станет темой следующей статьи.