С 2025 года в силу вступают изменения в законодательстве, касающиеся налогообложения контролируемых сделок. Эти нововведения затрагивают многие российские компании, работающие с иностранными контрагентами, и требуют внимательного подхода к ценообразованию, чтобы избежать доначисления налогов и штрафов. В этой статье мы расскажем о ключевых изменениях, о том, когда и как придется уплачивать налоги, а также о способах минимизировать налоговые выплаты.
Новый налог у источника для контролируемых сделок
Одним из ключевых изменений стало введение нового налога у источника, который компании должны будут уплачивать, если после проверки цены сделки будут признаны не рыночными. Такой налог возникает в том случае, когда одна из сторон сделки — иностранная компания, а российская компания, выступая налоговым агентом, обязана заплатить налог с доходов, признанных дивидендами. Этот налог нужно будет уплатить до 28 марта, вместе с налогом на прибыль.
Пример:
Компания «А» заключает сделку с иностранным контрагентом на продажу товаров по цене ниже рыночной. Налоговая инспекция проводит проверку, признает цену заниженной и переквалифицирует доходы по сделке в дивиденды. Теперь компания обязана уплатить налог у источника по ставке 15% с суммы, превышающей рыночную стоимость.
Как определить налог к уплате?
Налог у источника рассчитывается исходя из дивидендов, которые были получены из-за отклонения цен от рыночных показателей. Для расчета суммы налога нужно собрать информацию по всем контролируемым сделкам, совершённым в течение года. Если контрагент получил доход, превышающий рыночный уровень, нужно рассчитать разницу и уплатить с неё налог.
Важно помнить, что налог уплачивается только по сделкам с иностранными компаниями. Сделки между российскими компаниями, даже взаимозависимыми, не подпадают под это требование, и налог у источника в таких случаях не возникает.
Пример:
Компания «Б» закупила у иностранного поставщика товары по цене, которая оказалась выше рыночной. Разница между фактической и рыночной ценой составляет 1 миллион рублей. Теперь компания «Б» обязана заплатить 15% от этой суммы — 150 тысяч рублей — как налог у источника.
Влияние соглашений об избежании двойного налогообложения
Если ваша компания работает с иностранным контрагентом из страны, с которой у России действует соглашение об избежании двойного налогообложения, возможно применение пониженной ставки налога у источника. Например, вместо 15%, по соглашению можно будет уплатить налог по ставке 5% или 10%. Однако важно учитывать структуру группы и формальный подход инспекторов.
Пример:
Компания из Германии, являясь участником российской компании, получает дивиденды. В рамках соглашения об избежании двойного налогообложения ставка налога на дивиденды для Германии составляет 5%. Если документы оформлены правильно, компания сможет воспользоваться льготной ставкой, но только при наличии прямого участия в российской компании.
Как избежать дополнительных налогов?
Если ваша компания занимается контролируемыми сделками с иностранными контрагентами, существует возможность снизить налоговые риски. Один из способов — самостоятельная корректировка цен до того, как это сделают налоговые органы. Если компания самостоятельно корректирует цены до проверки, она может воспользоваться более широким интервалом рыночных цен, что поможет минимизировать налог.
Пример:
Компания «В» заключила несколько сделок с иностранным партнёром. В результате самостоятельной проверки выяснилось, что цены в сделках выходят за пределы рыночного интервала. Компания решила самостоятельно откорректировать цены, что позволило снизить налоговую нагрузку и избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.
Возможность возврата переплаты
Если после проверки сделки выясняется, что цена была выше рыночной, существует возможность вернуть переплату. Однако для этого нужно провести взаиморасчеты с иностранным контрагентом. Контрагент должен вернуть переплату до того, как налоговые органы вынесут решение по проверке, чтобы вывести сумму из-под налогообложения.
При этом компании нужно будет учесть доход в виде процентов за пользование денежными средствами иностранного контрагента при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Пример:
Иностранный контрагент компании «Г» согласился вернуть переплату после того, как были выявлены нерыночные цены. Компания провела взаиморасчеты, уменьшила налог на источник и учла доход в виде процентов за пользование средствами в налоговой базе по налогу на прибыль.
Изменения в подходе к трансфертному ценообразованию
С 2024 года был ужесточён подход налоговых инспекторов к проверке цен в контролируемых сделках. Если раньше использовались края интервала рыночных цен, то теперь корректировка производится по медианному значению. Это значительно сокращает интервал и усложняет задачу для компаний, которые пытаются оставаться в пределах рыночных цен.
Единственный способ избежать дополнительных начислений — это самостоятельная корректировка цен. При этом важно учесть, что инспекторы могут применять «сквозной» подход, что требует от компаний быть максимально открытыми в своих налоговых обязательствах.
Для бухгалтеров, директоров и финансовых специалистов контролируемые сделки всегда были сложным вопросом. Основные проблемы с которыми сталкиваются компании:
- Сложности в ценообразовании — необходимость постоянно отслеживать соответствие рыночным ценам.
- Риски проверок — налоговые проверки контролируемых сделок могут привести к доначислениям и штрафам.
- Неопределённость в применении соглашений об избежании двойного налогообложения — компании не всегда уверены, могут ли они применить пониженные ставки.
- Нехватка времени на самостоятельную корректировку цен — многие компании не успевают провести корректировку до проверки.
Изменения в налогообложении контролируемых сделок, которые вступят в силу с 2025 года, требуют от бухгалтеров и руководителей компаний пересмотреть подход к ценообразованию и отчётности. Чтобы избежать доначислений и штрафов, важно заранее подготовиться к новым требованиям и провести корректировку цен самостоятельно.
Если у вас есть сложности с пониманием новых правил или вы хотите подробнее узнать о контролируемых сделках и трансфертном ценообразовании, приглашаем вас на курс "Бухучет валютных операций (ВЭД) 2024 + 1С 8.3". Мы поможем вам освоить новые требования и минимизировать риски при работе с контролируемыми сделками.
