Как арендатор должен платить налог на имущество в отношении неотделимых улучшений

Минфин разъяснил, как арендатор должен исчислять налог на имущество организаций в отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости, если он облагается налогом по кадастровой стоимости.

В письме от 19.07.2024 № 03-05-05-01/67623 отмечается, что объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимость (в том числе переданная во временное владение, в пользование, распоряжение), учитываемая на балансе организации в качестве объектов основных средств, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость.

Порядок признания затрат в качестве капитальных вложений и активов — в качестве основных средств установлен соответственно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В частности, затраты организации на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств признаются в бухгалтерском учете капитальными вложениями при соблюдении условий, установленных пунктом 5 ФСБУ 26/2020.

Согласно пункту 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.

Таким образом, неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (база налога на имущество организаций по которому определяется у арендодателя по кадастровой стоимости), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций у арендатора до их выбытия из состава основных средств исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Andrei_R / Shutterstock / Fotodom.