В чём разница между местными, федеральными и региональными налогами?
- Ставки некоторых налогов и льготы по ним зависят от населенного пункта.
Например, в Екатеринбурге налог на квартиру составляет 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости. В Москве ставка налога может быть 0,1% или 0,3% — в зависимости от кадастровой стоимости. Чем больше стоимость, тем выше ставка.
Различия в ставках связаны с тем, что налог на имущество физических лиц является местным. Это значит, что власти городов, деревень и других муниципальных образований имеют право устанавливать свои ставки в пределах, определённых налоговым кодексом.
В России помимо местных налогов существуют также федеральные и региональные. В этой статье я расскажу о различиях между ними, а также о том, как узнать ставки налогов и льготы для своего населённого пункта.
Что такое местный налог
Налоги — это источник дохода для государства. Они используются для финансирования таких важных сфер, как здравоохранение, образование, строительство дорог, развитие культуры и многих других.
В российской налоговой системе существуют три уровня налогов: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги поступают в бюджет страны, региональные — в бюджеты субъектов РФ, таких как области или края. Местные налоги направляются в казну городов, поселений, муниципальных районов или округов, а также внутригородских районов, если город разделён на них. Например, в Челябинске есть семь внутригородских районов: Калининский, Курчатовский, Ленинский, Металлургический, Советский, Тракторозаводский и Центральный. Деньги, полученные от местных налогов, идут в бюджеты этих районов.
Средства от местных налогов используются для решения вопросов местного значения. Например, на них можно провести освещение или установить дорожные знаки.
Все налоги, включая местные, уплачиваются на единый налоговый счёт (ЕНС). Их собирает межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом со всей страны. Затем средства зачисляются в бюджет конкретного города, округа или района.
- Отличие местных налогов от региональных и федеральных.
Федеральные налоги действуют на всей территории страны. Например, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для граждан России составляет 13 или 15%.
Региональные налоги также устанавливаются государством, но уже на уровне отдельных регионов. Например, транспортный налог. В Приморском крае ставки для автомобилей российского или советского производства могут быть ниже, чем для машин из других стран. В других регионах ставка налога не зависит от страны производства автомобиля.
Местные налоги устанавливаются на уровне муниципалитетов — городов, посёлков, деревень или городских районов. Однако города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург и Севастополь — имеют право регулировать как региональные, так и местные налоги на своей территории.
- Виды налогов
Федеральные налоги:
* налог на добавленную стоимость (НДС);
* налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
* налог на прибыль организаций.
Региональные налоги:
* акцизы;
* налог на имущество организаций;
* транспортный налог;
* налог на игорный бизнес.
Местные налоги:
* земельный налог;
* торговый сбор.
Налоги, уплачиваемые на специальных налоговых режимах:
* единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
* упрощённая система налогообложения (УСН);
* автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН);
* патентная система налогообложения (ПСН);
* налог на профессиональный доход (НПД).
Виды местных налогов и сборов
Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) описывает три местных налога и один сбор:
* налог на имущество физических лиц;
* земельный налог;
* торговый сбор.
Сейчас я расскажу подробнее о каждом из них.
- Налог на имущество физических лиц.
Налог на имущество платят собственники недвижимости.
Вот какие объекты недвижимости облагаются этим налогом:
* жилые дома;
* квартиры и комнаты;
* гаражи и машино-места;
* единые недвижимые комплексы;
* объекты незавершенного строительства, такие как недостроенные дома, зарегистрированные в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН);
* другие здания, строения, сооружения и помещения, например, апартаменты и хозяйственные постройки;
* доли в перечисленном имуществе.
С 1 января 2024 года налог также платят за принадлежащие людям многоквартирные, садовые и жилые дома.
Налог на общедомовое имущество в многоквартирном доме не взимается. К нему, например, относятся лестницы и лифты.
- Земельный налог.
Земельные участки, являясь недвижимостью, не облагаются налогом на имущество. Вместо этого, за них уплачивается земельный налог. Этот налог необходимо платить за участки, которые находятся в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Не нужно платить земельный налог за участки, которые:
* находятся в аренде или безвозмездном пользовании;
* входят в состав общего имущества многоквартирного дома.
- Торговый сбор.
Это платёж, который обязаны вносить компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Власти указанных городов имеют право вводить торговый сбор и определять его размер.
В 2024 году торговый сбор актуален только для Москвы. Он распространяется на столичных предпринимателей и компании, ведущие розничную торговлю в магазинах, павильонах, палатках, с раскладных столов-прилавков, автолавок, прицепов или через торговые автоматы.
Расчет и уплата налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией один раз в год. Расчёт происходит путём умножения налоговой базы на ставку налога. Если же вы владели имуществом менее года, то налоговая база дополнительно умножается на коэффициент, который равен результату деления количества месяцев, в течение которых объект находился в вашей собственности, на 12. Таким образом, вы заплатите налог только за те месяцы, когда объект фактически принадлежал вам.
- Налоговая база.
Кадастровая стоимость — это стоимость недвижимости, которую устанавливает государство. Для этого проводится кадастровая оценка по специальной методике. В результате определяется примерная стоимость объекта недвижимости.
Узнать кадастровую стоимость можно:
* в личном кабинете на сайте Росреестра;
* в личном кабинете на сайте ФНС;
* через калькулятор на сайте налоговой службы.
Для расчётов берётся кадастровая стоимость на 1 января того года, за который исчисляется налог. Исключение — 2023 год. Если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года выше, чем на 1 января 2022 года, то для расчётов используется стоимость на 1 января 2022 года.
В личном кабинете на портале налоговой службы также можно узнать кадастровую стоимость недвижимости. Если вы являетесь совладельцем имущества, то вы увидите стоимость своей доли. Например, если вы владеете квартирой совместно с супругом или супругой, то вам будет показана кадастровая стоимость вашей доли — именно с этой суммы вы будете платить налог.
- Вычеты по налогу на имущество физических лиц.
Это площадь, с которой не нужно платить налог на имущество. Для дома, например, эта площадь составляет 50 м². То есть, если у вас есть дом площадью 70 м², налог вы будете платить только с 20 м² (70 м² минус 50 м²).
Право на такой вычет есть у каждого собственника жилья по каждому принадлежащему ему объекту недвижимости. Даже если у вас несколько квартир или домов, налоговый вычет будет применяться к каждому из них.
Иван Марков, например, является собственником двух домов: один из них — 100 м², другой — 120 м². Ему положен налоговый вычет в размере 50 м² для каждого дома. За первый дом он будет платить налог с кадастровой стоимости 100 м² минус 50 м² = 50 м², а за второй — с 120 м² минус 50 м² = 70 м².
Обращаться в налоговую инспекцию для получения этого вычета не нужно. Она учтёт его автоматически при расчётах.
- Налоговые вычеты на имущество физлиц
**Объект налогообложения:**
* Вычет кадастровой стоимости
**Квартира** — 20 м².
**Комната, доля в квартире** — 10 м².
**Жилой дом** — 50 м².
**Доля в доме** — 20 м².
**Единый недвижимый комплекс**, в составе которого есть хотя бы один жилой дом — 1 000 000 ₽.
- Другие льготы при уплате налога на имущество физлиц.
**Вычет для собственников недвижимости из многодетных семей**
Если вы являетесь собственником недвижимости и при этом относитесь к многодетной семье, вам положен дополнительный вычет.
Например, для квартиры это 5 м² кадастровой стоимости на каждого ребёнка, а для дома — 7 м².
**Пример расчёта вычета**
Предположим, Ирина Филатова — мать троих несовершеннолетних детей и собственница квартиры площадью 55 м². Ей положен стандартный налоговый вычет в размере 20 м², а также по 5 м² вычета на каждого ребёнка.
Налог на квартиру она будет платить с кадастровой стоимости 55 м² – 20 м² – 5 м² x 3 = 20 м².
**Освобождение от налога на имущество**
Люди с инвалидностью, чернобыльцы, военнослужащие и пенсионеры не платят налог на имущество за одну квартиру, комнату, жилой дом, хозяйственную постройку или гараж. Также от налога освобождены зарегистрированные в ЕГРН хозяйственные постройки площадью до 50 м² каждая, которые расположены на земельных участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Льготы предоставляются на один объект недвижимости каждого вида. Например, если пенсионер владеет двумя квартирами и двумя домами, то он не будет платить налог на одну квартиру и один дом.
**Как выбрать объект недвижимости для льготы?**
Вы можете самостоятельно выбрать недвижимость, к которой будет применяться льгота. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление. Однако это не обязательно: налоговая инспекция сама применит льготу к объекту с максимальной суммой налога, если вы не отправите уведомление.
Уведомление можно принести в налоговую лично, передать через уполномоченного представителя или отправить по почте. Также его можно отправить в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц.
**Автоматическая проверка льгот**
Налоговая служба автоматически учитывает льготы, если знает о вашем льготном статусе. Проверить, учтены ли льготы, можно в личном кабинете на сайте налоговой службы. Если они не учтены, можно подать заявление через личный кабинет.
- Ставка налога на имущество физлиц.
Налоговый кодекс определяет основные ставки налога на недвижимость. Они различаются в зависимости от типа объекта недвижимости и его стоимости.
Например, для жилых домов, квартир, комнат и гаражей ставка составляет 0,1% от кадастровой стоимости.
При этом муниципальные образования имеют право устанавливать свои ставки в пределах федеральных значений. Узнать актуальную ставку в конкретном населённом пункте можно на сайте Федеральной налоговой службы.
- Пример расчета налога на имущество физических лиц.
**Расчёт налога на квартиру в Ленинском городском округе Московской области за 2023 год**
Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2023 года составляет 6 миллионов рублей. Площадь квартиры — 55 квадратных метров.
Чтобы рассчитать налог, сначала определим кадастровую стоимость одного квадратного метра:
6 000 000 рублей / 55 квадратных метров = 109 090,91 рублей за квадратный метр.
Затем определим площадь, за которую нужно будет заплатить налог:
55 квадратных метров — 20 квадратных метров (положенный вычет) = 35 квадратных метров.
Умножим кадастровую стоимость одного квадратного метра на площадь, за которую нужно заплатить налог:
35 квадратных метров * 109 090,91 рублей/квадратный метр = 3 818 181,82 рублей.
Далее рассчитаем налог на имущество:
3 818 181,82 рублей * 0,15% (налоговая ставка) = 5727,27 рублей.
Если квартира принадлежит нескольким людям в равных долях, каждый из них заплатит половину этой суммы. В нашем примере это будет:
5727,27 рублей / 2 = 2863,64 рублей.
Рассчитать налог на имущество физических лиц можно с помощью калькулятора на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).
- Как заплатить налог на имущество физических лиц.
Налоговая служба рассчитывает сумму налога за предыдущий год и отправляет собственнику уведомление. Оплатить налог за прошлый год необходимо не позднее 1 декабря текущего года. Например, за 2023 год налог нужно будет заплатить до 1 декабря 2024 года.
Уведомление может прийти заказным письмом. Если у человека есть личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), то уведомление по почте не придёт. Сумму налога, которую необходимо уплатить, можно найти в личном кабинете.
Расчет и уплата земельного налога
Земельный налог рассчитывается раз в год налоговой инспекцией. Для этого налоговая база умножается на ставку налога.
Налоговая база по земельному налогу.
Кадастровая стоимость участка — это его стоимость на 1 января того года, за который начисляется налог. При исчислении налога за 2023 год действуют другие правила: если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года выше, чем на 1 января 2022 года, то для расчёта налога берут стоимость на 1 января 2022 года.
Для участков, которые образовались в течение года, налог будет рассчитываться по кадастровой стоимости на дату внесения участка в ЕГРН.
Изменения кадастровой стоимости в течение года не влияют на расчёт налога, но есть одно исключение. Собственник участка имеет право оспорить кадастровую стоимость, если считает её завышенной. Если суд примет решение в его пользу, то сниженная стоимость будет применяться с той же даты, с которой применялась завышенная.
Узнать кадастровую стоимость своего объекта можно:
* в личном кабинете на сайте Росреестра;
* в личном кабинете на сайте ФНС;
* через калькулятор на сайте налоговой службы;
* на публичной кадастровой карте.
- Вычеты по земельному налогу.
Кадастровая стоимость 600 м² земли, или 6 соток, может быть снижена. На вычет имеют право пенсионеры, многодетные семьи, люди, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС, а также инвалиды.
Если налоговая инспекция знает о вашем праве на льготу, она предоставит её автоматически. Если этого не произошло, вы можете подать заявление на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).
Вычет применяется только к одному участку по вашему выбору. Укажите его в уведомлении, которое вы отправите в налоговую инспекцию.
- Ставки земельного налога.
Максимальные ставки указаны в статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако местные власти могут снизить эти ставки для определённых категорий налогоплательщиков или участков. В случае если ставки не были снижены, будут применяться базовые ставки, установленные в Налоговом кодексе РФ.
- Максимальные ставки земельного налога
**Ставка налога в зависимости от типа земель:**
* 0,3% — для сельскохозяйственных земель;
* 0,3% — для участков, на которых расположен жилой дом;
* 0,3% — для участков, предназначенных для жилищного строительства, если они не используются в предпринимательской деятельности;
* 1,5% — для остальных участков.
Если участок предназначен для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), а на нём в течение 10 лет не был построен дом, земельный налог увеличивается вдвое. Для участков, которые были предоставлены не для ИЖС, но на которых не возвели дом в течение трёх лет, земельный налог увеличивается в четыре раза.
- Как уплатить земельный налог.
Налоговая инспекция рассчитывает земельный налог за предыдущий год и направляет организации уведомление. Оплатить этот налог необходимо не позднее 1 декабря текущего года. Например, за 2023 год земельный налог платят до 1 декабря 2024 года.
Организации, владеющие земельными участками, самостоятельно рассчитывают земельный налог и вносят авансовые платежи по нему ежеквартально не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Однако муниципалитет или город федерального значения могут отменить авансовые платежи для определённых категорий компаний. Налог за предыдущий год нужно заплатить до 28 февраля текущего года.
Если организация вносит авансовые платежи поквартально, она должна предоставить уведомление об их сумме до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Декларацию по земельному налогу предоставлять не требуется.
До 28 августа года, следующего за отчётным, налоговая инспекция присылает организациям сообщения о начисленной сумме налога. Эти данные нужны только для сверки. Если информация не совпадает, организации должны представить пояснения и подтверждающие документы в налоговую в течение 20 дней.
Расчет и уплата торгового сбора
В 2024 году в Москве действует торговый сбор. Его размер зависит от вида торговли и расположения торговой точки: чем ближе к центру города, тем выше сумма сбора.
- Ставки торгового сбора.
В Москве действует закон о торговом сборе. Например, за магазин или павильон площадью до 50 квадратных метров в Центральном административном округе нужно заплатить 57 132 рубля в квартал, а за вендинговый автомат в любом районе — 5184 рубля.
Для магазинов с торговым залом больше 50 квадратных метров ставка рассчитывается за каждый квадратный метр, в зависимости от района и общей площади.
Оптовые склады не платят торговый сбор.
- Льготы при уплате торгового сбора.
Некоторые компании и индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты торгового сбора.
От торгового сбора освобождены:
* арендаторы торговых точек на розничных рынках, поскольку торговый сбор вносит владелец рынка;
* продавцы на ярмарках выходного дня, межрегиональных и региональных специализированных ярмарках;
* продавцы через киоски «Печать»;
* организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках. Это касается случаев, когда по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов на фильмы, спектакли и в музеи составляет минимум 50%;
* книжные магазины, салоны красоты, химчистки, ювелирные и ремонтные мастерские, если они ведут торговлю помимо основной деятельности.
Для этих категорий компаний и предпринимателей предусмотрены льготы.
- Как встать на учет по торговому сбору.
В течение пяти рабочих дней с момента начала торговли компания или индивидуальный предприниматель (ИП) должны уведомить налоговую службу о своей деятельности. Это необходимо сделать в налоговой инспекции по месту нахождения объекта торговли.
Если торговля ведётся вразнос, например, с тележки или фургона, то уведомление следует подать по месту регистрации компании или ИП.
Уведомление по форме ТС-1 подаётся в бумажном или электронном виде через личный кабинет на сайте налоговой службы.
Организации и ИП, не предоставившие уведомление или сделавшие это с нарушением сроков, могут быть оштрафованы на сумму, составляющую 10% от доходов за период деятельности без постановки на учёт, но не менее 40 000 ₽.
Компании и предприниматели, прекратившие свою деятельность, должны сняться с учёта, отправив уведомление по форме ТС-2. В противном случае торговый сбор будет продолжать начисляться.
- Как уплатить торговый сбор.
Компании и индивидуальные предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают торговый сбор ежеквартально. Это нужно сделать до 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 января включительно.
Торговый сбор включается в единый налоговый платёж (ЕНП). Уведомлять о его сумме не требуется.
Запомнить
В России существует три вида налогов: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги идут в бюджет государства, региональные — в бюджет субъекта РФ, а местные — в бюджет муниципалитета, например, города или деревни.
К местным налогам относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Средства, полученные от уплаты этих налогов, направляются на решение вопросов местного значения. Например, на благоустройство территории, установку дорожных знаков или организацию освещения.
Ставки местных налогов, а также порядок и сроки их уплаты устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом администрации муниципалитетов имеют право устанавливать свои ставки и определять сроки и порядок уплаты налогов в рамках, предусмотренных Налоговым кодексом.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог взимаются во всех населённых пунктах. Раз в год налоговая служба рассчитывает сумму налога и направляет уведомление по почте или в личный кабинет на сайте ФНС. Уплатить налоги за предыдущий год необходимо до 1 декабря текущего года. Например, за 2023 год налоги на имущество и землю нужно перечислить до 1 декабря 2024 года.
Торговый сбор может быть введён в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В 2024 году его платят только компании и индивидуальные предприниматели в Москве.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!