⏩ Риски: неотделимые капитальные вложения в арендованную недвижимость, в том числе облагаемую по кадастровой стоимости, являются объектом обложения налогом на имущество организаций у арендатора с момента учета на балансе в качестве ОС и до их выбытия. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
По общему правилу, имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
В Письме от 19.07.2024 N 03-05-05-01/67623 Минфин разъяснил порядок обложения налогом на имущество неотделимых капитальных вложений в арендованный организацией объект недвижимости, облагаемый по кадастровой стоимости.
Ведомство отмечает, что из положений ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства» следует, что капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимости по их завершении учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора.
В таком случае налог на имущество организаций уплачивает арендатор до выбытия этого ОС из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке, исходя из среднегодовой стоимости имущества в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ.
⏩ На заметку: подробнее изучить порядок налогообложения неотделимых улучшений арендованного имущества поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.