Что произошло
В Федеральном законе от 08.08.2024 года № 259-ФЗ утвердили повышение фиксированного взноса, который ИП платят за себя.
О каких страховых взносах идет речь
ФЗ-259 повышает фиксированный страховой взнос, который ИП ежегодно платят за себя. На эти деньги государство обеспечивает предпринимателям бесплатную медицину и пенсию.
Фиксированный взнос включает в себя медицинское и пенсионное страхование. Раньше их платили отдельно, но теперь одним платежом на ЕНС.
Повышение взносов — не новшество, их увеличивают каждый год. Но с 2025 года это будут делать по другому правилу.
Взнос обязателен для всех ИП — даже тех, которые остановили деятельность и в течение года не получали выручку. Не платят только самозанятые и пользователи автоматизированной упрощёнки (АУСН).
С ИП снимается обязанность платить страховые взносы за периоды из ч. 7 ст. 430 НК РФ и ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях. Подробно о таких случаях в статье Когда ИП не платит страховые взносы.
Также предприниматели платят дополнительный взнос, если объект налогообложения за год больше 300 000 руб. Ставка — 1%, сумму рассчитывают с превышения.
Это не касается ИП-работодателей. Взносы за сотрудников не изменились: нужно платить 30% с доходов работников по единому тарифу и от 0,2% до 8,5% на травматизм в зависимости от вида деятельности.
Для малого и среднего бизнеса льгота: ставка взносов — 15% для доходов свыше МРОТ. А ещё в 2025 году появится новая льгота для тех, кто занимается обрабатывающим производством.
Сколько будут платить ИП с 2025 года
В 2025 году фиксированный взнос вырастет до 53 658 руб. — на 4158 руб. больше, чем в 2024 году.
В следующие два года продолжится рост ~ на 4000 руб. в год. В 2026 году ИП заплатят 57 390 руб., а в 2027 году — 61 154 руб.
Фиксированного размера дополнительного взноса нет, потому что он зависит от выручки или прибыли. Есть верхний предел, который ограничивает возможные расходы предпринимателей.
Например, в 2024 году ИП платят не больше 277 571 руб. Так как в следующие три года вырастет фиксированный взнос, увеличится и верхний предел по дополнительному:
- в 2025 году — 300 888 руб.;
- в 2026 году — 321 818 руб.;
- в 2027 году — 342 923 руб.
Дополнительный взнос, как и фиксированный, переводят на единый налоговый счёт.
Для предпринимателей из новых регионов — ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей — в 2025 году будут действовать индивидуальные правила. Они платят пониженный фиксированный взнос — 36 000 руб., и освобождены от дополнительного.
С 2026 года они начнут платить по общим правилам.
Новый срок уплаты
С 2025 года изменится срок уплаты фиксированного взноса. Его нужно будет перечислять на единый налоговый счет до 28 декабря.
Как сейчас? Фиксированный взнос платят до 31 декабря.
Почему изменили? Потому что 31 декабря часто выпадало на выходной день и крайний день уплаты фиксированного переносился на первый рабочий день в следующем году — 8-9 января. Из-за этого предприниматели путались и учитывали расходы на взнос в налоговой базе следующего года.
Теперь путаницы станет меньше, потому что взнос будет уплачиваться в том году, к которому относится.
В остальном порядок не изменился. Платите взнос любыми суммами в течение года. Главное — перечислить необходимую сумму на ЕНС до истечения срока. И даже необязательно резервировать взнос на ЕНС, но лучше это сделать для полного удобства.
По дополнительному взносу срок сохранили — до 1 июля следующего года.
Учёт авансом на УСН «Доходы минус расходы»
С 1 января 2025 года пользователи УСН «Доходы минус расходы» смогут авансом зачесть расходы на фиксированный взнос при расчёте налога.
Можно будет разделить взнос на четыре части и учитывать при расчёте налога за каждый квартал. Главное — заплатить взнос до 28 декабря.
Например, за 1 квартал предприниматель заработал 300 000 руб., потратил 150 000 руб. Он решил разделить фиксированный взнос на четыре части и учесть в расходах при расчёте аванса по УСН за 1 квартал.
Аванс за 1 квартал: (300 000 — 150 000 — 13 414,5) х 15% = 20 487,83 руб.
Сам взнос ИП планирует заплатить в конце года 20-22 декабря. Изменения по ФЗ-259 позволят зачесть взнос в расходах авансом.
С 2023 года пользователям УСН «Доходы» тоже разрешили учитывать взносы авансом — только они уменьшают на них сумму налога.
Коротко
- В Федеральном законе от 08.08.2024 года № 259-ФЗ утвердили новые размеры фиксированных взносов для ИП.
- В 2025 году размер фиксированного взноса для ИП вырастет на 4158 руб. — до 53 658 руб. В 2026 и 2027 годах придётся потратить ещё больше — 57 390 руб. и 61 154 руб. соответственно.
- ФЗ-259 меняет срок уплаты фиксированного взноса: крайний день сдвинули с 31 на 28 декабря.
- С 1 января 2025 года пользователи УСН «Доходы минус расходы» смогут авансом зачесть затраты на фиксированный взнос при расчёте налога по упрощёнке.