▶️ Возможности: изучить основные критерии, которые указывают налоговым органам на фиктивное дробление бизнеса.
▶️ Риски: перечень критериев не является закрытым. Каждая конкретная ситуация оценивается проверяющими индивидуально, а признаки рассматриваются в совокупности.
Понятие «дробление бизнеса» и отказ от него, а также условия налоговой амнистии за дробление бизнеса закреплены Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
ФНС России в Письме от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 сообщает о критериях, которые указывают на дробление бизнеса и применяются проверяющими при доказывании применения незаконной налоговой схемы.
Так, общие подходы к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса ФНС содержатся в Письмах от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ и от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. Разъяснения о применении положений ст. 54.1 НК РФ в части необоснованной налоговой выгоды при фиктивном разделении бизнеса содержатся в Письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@.
ФНС сообщает, что при проведении налоговых проверок и выявлении такого способа уклонения от уплаты налогов, как дробление бизнеса, налоговые органы руководствуются судебной практикой, позициями ВС РФ и практикой по арбитражным спорам.
Что может указывать на дробление:
- общие учредители/руководители,
- общий персонал и (или) единая кадровая политика,
- общий доступ к финансам, например, если у компаний один и тот же источник финансирования, общие контрагенты или имеется факт оплат расходов участниками схемы друг за друга,
- ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом,
- общий IP-адрес и (или) телефон.
Данный перечень не является исчерпывающим, поскольку основания вменения схемы «дробление бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае.
Что может сделать компания, чтобы доказать что дробления нет:
- предоставить доказательства самостоятельной деятельности. Например, показать, что у каждой компании есть свои клиенты, что они работают в разных сферах, оказывают различные услуги или реализуют разную продукцию;
- представить экономическое обоснование имеющейся структуры. Объяснить, почему компания решила работать именно так и какие преимущества это дает.
▶️ На заметку: Подробнее узнать о том, что делать для участия в амнистии, можно в Готовом решении: Как с 12 июля 2024 г. применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса (КонсультантПлюс, 2024) в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.