Грядущие налоговые изменения были анонсированы Президентом в мае 2024 и во многом стали сюрпризом для бизнеса, т.к. в октябре 2023 года Минфин утверждал, что ставки налогов останутся неизменными до 2026 года.
Очевидно, что подобные перемены курса были вызваны сразу несколькими весомыми факторами:
- возросшие расходы на оборону страны;
- обеспечение финансирования многочисленных инфраструктурных проектов и решений, которые потребовались для преодоления санкционных ограничений согласно плану развития страны до 2030 года («Север-Юг», Северный Морской Путь и др.);
- продолжение финансирования действовавших социальных проектов для поддержки отраслей экономики и жителей страны;
- падение доходов от продаж нефти и газа на фоне санкций.
По прогнозам Минфина, изменение системы налогообложения привлечет в федеральный бюджет около 2,6 трлн. рублей в 2025 году.
Далее рассмотрим основные изменения, которые были приняты:
Налог на прибыль бизнеса увеличится с 20% до 25%
Сейчас данный налог распределяется следующим образом: 17% идёт в местный бюджет и 3% - в федеральный. С 2025 года в бюджет страны будет уходить 8% из 25, а доля для местного бюджета останется прежней – 17%.
Также изменяется налогообложение в отношении компаний IT-сектора. Теперь они будут отчислять 5% с прибыли, которые будут полностью зачисляться в федеральный бюджет. В бюджет региона отчисления по-прежнему останутся на нулевом уровне. Размер налоговой ставки определен до 2030 года.
Для некрупных технологических компаний, внесенных в соответствующий реестр, субъекты РФ в 2025-30гг. смогут снизить ставку в той части, которая уплачивается в местный бюджет.
Введен инвестиционный налоговый вычет для бизнеса
Данная мера позволит сократить часть налога на прибыль, отчисляемую в бюджет страны, за счёт инвестиций в развитие собственного производства.
Список предприятий и отраслей, а также порядок получения права на вычет будет устанавливать Правительство. С большой долей вероятности налоговый вычет не смогут использовать:
- предприятия из реестра СЗПК
- иностранные компании, которые платят налоги в России
- производители подакцизных товаров
- кредитные организации.
Кроме того, законодательно прописаны весьма серьезные ограничения по использованию указанного вычета, такие как:
- порог отчисляемого налога в федеральный бюджет не должен быть ниже 3% от прибыли в период 2025-30 гг.;
- вычет не может быть больше 50% расходов на первоначальную величину нематериальных активов компании и её основных средств;
- обязанность прописывать намерение использовать вычет в учетной политике
И некоторые другие правила, прописанные в ст.286.2. НК РФ.
Изменятся пределы налоговой ставки для части недвижимости организаций.
Для объектов капитального строительства дороже 300 млн.руб по кадастровой стоимости налог на имущество составит до 2,5% от стоимости.
Для земельных участков устанавливается предельный размер ставки налога на имущество в размере 1,5 %, при этом действие пониженной ставки земельного налога 0,3% более не распространяется на участки под индивидуальное жилищное строительство, и те, которые используются в хозяйственной деятельности компании.
Изменятся лимиты при переходе на упрощенную систему налогообложения и для применения спецрежима, а также на остаточную стоимость основных средств
Все финансовые лимиты будут ежегодно индексироваться с применением коэффициента-дефлектора, который формируется на основании статистики изменений потребительских цен.
Для перехода на УСН доход за 9 месяцев не должен превышать 337 500 000 рублей вместо 149 512 500.
Для применения УСН доход за год не должен превышать 450 000 000 рублей вместо 265 800 000.
Остаток основных средств увеличен до 200 000 000 рублей вместо 150 000 000 без индексации, но в лимит не попадает стоимость высокотехнологичного оборудования российского производства по перечню правительства.
В УСН останутся только две налоговые ставки: 6% и 15%
Отменяются повышенные ставки единого налога 8% на доходы и 20% на доходы минус расходы для компаний с большим доходом или большим штатом сотрудников. При этом регионы по-прежнему могут снизить ставки до 1% и 5% соответственно.
Компании, которые применяют УСН, станут платить НДС, если доходы за период превысят 60 млн.руб.
Причем смогут выбирать по какой именно процентной ставке это делать.
Обычные ставки НДС 20, 10, 0%, - компания может воспользоваться правом на налоговый вычет на входящий НДС.
Сниженные ставки 5 и 7% - без возможности сделать вычет. Размер НДС в данном случае будет рассчитываться от суммы: до 250 млн. руб. и до 450 млн. руб. соответственно. Входной НДС смогут включить в затраты те компании, которые выбрали режим «доходы минус расходы».
Если доходы ниже 60 млн.руб/год, то плательщик освобождается от уплаты НДС без каких-либо уведомлений в налоговые органы со стороны организации. Однако, такие компании должны вести книгу продаж и выставлять счет-фактуру с пометкой «Без НДС».
На импорт НДС уплачивается при любом объеме доходов. Для налоговых агентов действует аналогичное правило.
Прогрессивная шкала НДФЛ, привязанная к сумме дохода
Прогрессивная система шкалы применяется к доходу физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, за календарный год. Она имеет пять ступеней процентных ставок, которые применяются не ко всей сумме дохода за год, а только к той части, которая превышает указанный порог:
От 0 до 2,4 млн — 13%;
больше 2,4 до 5 млн руб. — 15%;
больше 5 до 20 млн руб. —18%;
больше 20 до 50 млн руб. — 20%;
больше 50 млн руб. — 22%.
Изменен порядок применения НДФЛ к дивидендному доходу: 13% пока сумма полученных дивидендов не превысит 2,4 млн.руб. в год, и 15% - после превышения.
Для Крайнего Севера и других местностей с территориальным коэффициентом система начисления НДФЛ останется прежней, как и в отношении выплат за участие в СВО.