Про вычеты
По-прежнему можно уменьшить облагаемую базу за счет многочисленных вычетов (ст. 210, 218 – 221, 226 НК), причем к стандартным добавился еще вычет для тех, кто сдал ГТО и при этом прошел диспансеризацию. Выросли вычеты на детей, и максимальный размер дохода по «детскому» вычету с 2025 г. составит 450 тыс. руб.
Про НДФЛ с зарплаты
До тех пор, пока доход не составит 2,4 млн руб. / год, действует 13% НДФЛ. Иными словами, при годовой зарплате в 2 млн руб. без прав на вычеты сумма НДФЛ за год – 260 тыс. руб. (2 млн руб. x 13%). Далее вместо двух ставок в 2024 г. – 13 и 15, – будут применяться пять:
- 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., + 312 тыс. руб. – при доходе свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
- 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., + 702 тыс. руб. – при доходе свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
- 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., + 3 402 тыс. руб. – при доходе свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
- 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., + 9 402 тыс. руб. – при доходе свыше 50 млн руб. в год
Т.е. они распространяются не на весь доход, а к суммам сверх установленных величин.
Про другие доходы
Эти ставки применяются не только к зарплате, но и, при соблюдении ряда условий и исключений к:
- выигрышам участников азартных игр и лотерей;
- доходам участников инвестиционного товарищества;
- доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.
Для некоторых людей ставка НДФЛ сдвинута: по 13% облагаются доходы до 5 млн. и далее – 15% от суммы, превышающей это значение. Это касается доходов в связи с участием в СВО и оплаты труда «северян» в части повышающих районных коэффициентов и процентных надбавок.
Про налог с продажи квартиры
НДФЛ уплачивается при получении и иных доходов, кроме трудовых. Тут будет такая ситуация: ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется к ряду доходов, которые не являются основными (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК).
В частности, к доходам от продажи имущества (доли в нем). Например, при продаже квартиры.
Например, в течение 2025 г. Иванов, чей годовой доход ниже 2,4 млн руб., продает квартиру за 4 млн руб. Использован имущественный вычет в 1 млн руб., прав на освобождение от налога нет. НДФЛ к уплате 402 тыс. руб. ((4 млн руб. – 1 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15% + 312 тыс. руб.).
Если бы квартира стоила 30 млн, то НДФЛ к уплате составил 4 302 000 руб. (30 млн руб. – 1 млн руб. – 2,4 млн руб.) х 15% + 312 тыс. руб.
Дивиденды и инвестиции
По 13 или 15% облагаются и доходы от:
- долевого участия, в т.ч. по дивидендам;
- операций с ЦФА и (или) цифровыми правами, которые одновременно включают ЦФА и УЦП;
- операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- реализации долей участия в российских организациях и т.п.
Например, общий годовой доход г-на Сидорова – 1,4 млн руб., из которых 400 тыс. руб. приходится на дивиденды, и 1 млн руб. – доход от операций с ценными бумагами (причем он не подпадает под освобождение по ст. 217 НК). К уплате причитается НДФЛ в сумме 182 тыс. руб. (1,4 млн руб. x 13%).
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем
телеграм-канале.