ФНС России уже официально объявила о начале рассылки налоговых уведомлений гражданам: в этом году их нужно оплатить до 2 декабря 2024 г. включительно (т. к. 1 декабря выпадает на выходной день).
Пенсионеры и предпенсионеры имеют право на освобождение от уплаты налогов — но не от всех. Разберем, какие налоги им все же придется заплатить в этом году.
1. НДФЛ на проценты, полученные по банковским вкладам и счетам в 2023 году
В этом году в налоговых уведомлениях гражданам впервые будет выставлен к уплате НДФЛ на процентный доход — и никаких льгот для пенсионеров и предпенсионеров в части этого налога не предусмотрено.
Поэтому им нужно будет заплатить 13% от суммы процентов, полученных от банков в прошлом году, которая превышает не облагаемую налогом величину (для 2023 года это 150 000 рублей) (ст. 214.2 НК РФ).
2. НДФЛ на другие доходы, с которых не был удержан налог
Если пенсионер или предпенсионер получил от организации доход, который облагается НДФЛ, но по каким-то причинам налог не был удержан организацией, гражданину придется заплатить его самостоятельно.
Организация сообщит о неудержанном налоге в ФНС — и та выставит эту сумму к уплате в общем уведомлении, вместе с остальными налогами, которые нужно будет заплатить до 2 декабря 2024 года.
Например, НДФЛ нужно заплатить с выплаченной бывшим работодателем компенсации за время вынужденного прогула, со штрафа, взысканного судом в пользу потребителя за нарушение его прав (см. письмо ФНС от 20.02.2017 N БС-4-11/3133@; письмо Минфина РФ от 05.06.2024 N 03-04-05/51691; письмо Минфина РФ от 28.10.2015 N 03-04-07/62079).
3. Налог на имущество, не включенное в льготный перечень
Перечень имущества, за которое пенсионеры и предпенсионеры не должны платить налог, определен в ст.ст. 391 и 407 НК РФ. Он является исчерпывающим — поэтому все, что выходит за рамки перечня, облагается налогом. Поэтому даже пенсионеры и предпенсионеры должны платить налог на:
- вторую и последующую квартиру, дом, гараж или машино-место, вторую и последующую хозпостройку на их личном участке, которые по сведениям ЕГРН являются их собственностью (поскольку от налога не освобождается только один из этих объектов);
- земельный участок, площадь которого превышает 600 кв.м. (т. к. пенсионеры и предпенсионеры не платят налог только на участок в 6 соток, отдельные исключения могут быть предусмотрены местными правилами);
- хозпостройку на личном земельном участке, если ее площадь превышает 50 кв.м. (т. к. льгота распространяется только на постройки, не превышающие эту площадь);
- на нежилое помещение, если оно указано таковым в ЕГРН (например, если пенсионер владеет не квартирой, а апартаментами, которые относятся к нежилым помещениям),
- на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности (в таком случае налоговая льгота не применяется — кроме лишь случаев, когда собственник-ИП платит налоги по УСН и его недвижимость не включена в особый перечень объектов, которые облагаются налогом на имущество — ст.ст. 346.11, 378.2 НК РФ).
4. Налог на имущество, включенное в льготный перечень, если гражданин стал пенсионером или предпенсионером в прошлом году
Если гражданин вышел на пенсию или стал предпенсионером (достигнув старого пенсионного возраста) в 2023 году (за который сейчас выставляют уведомления), то ему придется заплатить налог, начиная с 1 января 2023 г. и до той даты, когда у него возникло право на льготу.
По закону, если у гражданина возникло право на льготу в течение налогового периода, налог начисляется ему только за те месяцы, когда льготы у него еще не было (ч. 6 ст. 408 НК РФ).
Поэтому таким гражданам придется заплатить налог (если только они не стали пенсионерами или предпенсионерами ровно 1 января 2023 года).
P.S. Еще больше публикаций теперь можно найти на моем телеграм-канале «Юридические Тонкости». Буду рада видеть вас среди его подписчиков!