▶️ Возможности: ознакомиться с изменениями по НДФЛ, которые вступили в силу задним числом с 1 января 2024 года и вступят в силу с 1 января 2025 года, в части исчисления НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, расчета выходного пособия при увольнении, размеров социальных вычетов, обязанностей налогового агента и уплаты авансов ИП на ОСН.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внес в НК РФ ряд точечных изменений в части НДФЛ.
Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах
- Для доходов, полученных с 1 января 2024 года, изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом в рублях. В общем случае она рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения договора займа (при изменении процентной ставки по договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по условиям договора.
- С 1 января 2025 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, возникает у физлица и в случае, когда заем получен от организации (ИП), которая признана взаимозависимым лицом по отношению к работодателю этого физлица.
Выходное пособие при увольнении
С 1 января 2025 года необлагаемый размер выходного пособия при увольнении считается исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для детских пособий (пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком). При этом остается действующим правило, что выходное пособие не облагается НДФЛ, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором и не превышает трехкратный средний месячный заработок, а на Крайнем Севере – шестикратный.
Социальные налоговые вычеты
С 1 января 2024 года социальный вычет на оплату медуслуг и лекарств подопечным и детям (включая усыновленных), признанным судом недееспособными, предоставляется независимо от их возраста.
ИП на ОСН
С 8 августа 2024 года ИП на ОСН уплачивают авансовые платежи по НДФЛ не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ранее – не позднее 25-го числа месяца). То есть авансовые платежи за I квартал, полугодие и девять месяцев ИП перечисляют не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно.
Обязанности налогового агента по НДФЛ
- С 1 января 2025 года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее о невозможности удержать налог сообщали, если это не удалось сделать в течение налогового периода. Сообщение в налоговый орган и физлицу нужно направить по-прежнему не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.
- С этой же даты действует новое положение - по заявлению физлица налоговый агент при исчислении НДФЛ учитывает его документально подтвержденные расходы. Речь о расходах, которые должны учитываться при исчислении НДФЛ. В случае представления физлицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.
▶️ На заметку: какие еще изменения по НДФЛ и не только вступят в силу с 2025 года, можно узнать в Типовой ситуации: Налоги-2024/2025: главные изменения (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.