Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Шакирова Гульназ Радиковна
Вопрос:
Поставщик услуг ИП работает без НДС, выставляет акт выполненных работ по ЭДО в ПДФ файле, можно ли принять в учете такой документ?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Формат электронного акта на услуги/работы утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@ (ред. от 08.04.2019) "Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме" {КонсультантПлюс}. Он предполагает передачу актов в электронном виде только в формате XML. Других вариантов законом не предусмотрено, поэтому в иных форматах акты на услуги/работы в рамках электронного документооборота не передаются.
Таким образом, если счет-фактура, акт или УПД переданы по ЭДО не в формате XML, а в формате PDF, то такие документы не считаются переданными по ЭДО и подписанными ЭЦП в установленном порядке. То есть, данные документы считаются недействительными, при проверке по таким документам снимут налоговые вычеты НДС и налоговые расходы по налогу на прибыль.
Данная точка зрения является исключительно мнением экспертов Линии
консультаций.
Обоснование:
Представление иных документов в электронной форме в налоговый орган
Налоговое законодательство предъявляет требование о применении усиленной квалифицированной электронной подписи в отношении некоторых документов, например электронных счетов-фактур, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, заявления о распоряжении путем зачета или заявления в электронной форме о распоряжении путем возврата (п. 9 ст. 58, п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79, п. 6 ст. 169 НК РФ).
Кроме того, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик представляет их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении представления истребуемых документов и информации о конкретных сделках вне рамок налоговых проверок (абз. 3 п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Так, например, в целях признания расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС могут применяться электронные документы по утвержденным форматам, в частности (п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ):
- Формату представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме, утвержденному Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@;
- Формату представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме (товарной накладной), утвержденному Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@;
- XML и PDF/A-3 - форматам представления договорного документа в электронной форме, утвержденным соответственно Приказами ФНС России от 16.02.2023 N ЕД-7-26/115@ и от 24.03.2022 N ЕД-7-26/236@;
- Формату представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме, утвержденному Приказом ФНС России от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@;
- Форматам электронной транспортной накладной, электронной сопроводительной ведомости и электронного заказ-наряда, утвержденным Приказом ФНС России от 09.12.2021 N ЕД-7-26/1065@;
- Форматам счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа в электронной форме, форматам счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме, утвержденным Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@.
Организации и индивидуальные предприниматели могут не только обмениваться электронными актами сверок, но и передавать их в налоговый орган по его требованию на основании утвержденного ФНС России формата представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме (п. 2 ст. 93 НК РФ, Приказ ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@).
Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
Законодательство не содержит норм, определяющих обязанность применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые установлены приказами ФНС России.
Если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, такой документ в рамках проведения налоговых проверок представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.
Также копии могут быть представлены в ФНС России в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью.
Кроме того, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (абз. 2 и 4 п. 2 ст. 93, п. 1.3 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, от 06.12.2019 N ЕД-4-15/25049).
Операторы электронного документооборота обязаны представлять в ФНС России в установленном Порядке содержащие реквизиты прослеживаемости счета-фактуры или универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы. Указанные документы представляются не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения (п. 2 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108, п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
Подборка документов к вопросу
Данные решения являются личными мнениями экспертов
и носят разъяснительный и рекомендательный характер.
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.