Налоговый вычет предоставляется только в том случае, если плательщик налогов получает доход, который облагается по ставке 13%.
Согласно части 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422, самозанятые лица освобождены от уплаты НДФЛ относительно доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. Однако в некоторых случаях они могут утратить право на налоговый вычет.
Давайте рассмотрим, какие налоговые вычеты доступны для самозанятых, в том числе возможность получения вычета при покупке жилого помещения.
На налоговый вычет могут рассчитывать граждане, соответствующие определённым условиям:
* они являются налоговыми резидентами России;
* получают доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц (НДФЛ): зарплату, арендную плату, подарки и т. д.;
* потратили деньги на то, что государство считает социально значимыми расходами: покупку жилья, оплату обучения, лечения, занятий спортом, страхования жизни и т. д.
Налоговые вычеты не предоставляются тем, кто не платит НДФЛ.
Виды налоговых вычетов
В зависимости от целей существуют различные виды налоговых вычетов, которые, в свою очередь, делятся на подвиды. Размеры и условия применения вычетов существенно отличаются.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает семь групп налоговых вычетов:
* Стандартные налоговые вычеты предоставляются льготным категориям граждан, а также лицам, на обеспечении которых находятся дети (статья 218 НК РФ).
* Социальные налоговые вычеты предназначены для лиц, которые понесли расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, дополнительные меры по пенсионному обеспечению или другие социально значимые цели (статья 219 НК РФ).
* Инвестиционные налоговые вычеты предоставляются лицам, совершающим операции по индивидуальным инвестиционным счетам и получающим доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) (статья 219.1 НК РФ).
* Имущественные налоговые вычеты предоставляются при приобретении жилья и земельных участков, продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (статья 220 НК РФ).
* Профессиональные налоговые вычеты предназначены для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги и выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, а также получающих авторские вознаграждения (статья 221 НК РФ).
* Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (статья 220.1 НК РФ).
* Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (статья 220.2 НК РФ).
Предоставляется ли вычет самозанятому, решившему купить жилье?
Статус самозанятого не гарантирует получение социальных и имущественных налоговых вычетов, например, при покупке квартиры.
Правила расчёта базы по налогу на доходы физических лиц указаны в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса России. Они применимы к сокращению базы на величину налоговых вычетов для доходов, облагаемых по ставке 13%. Важно отметить, что самозанятые не платят НДФЛ, а платят налог на профессиональный доход. Ставка налога для самозанятых составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% — с компаниями. Это делает использование налога на профессиональный доход выгодным.
То есть к доходам самозанятых, которые платят налог на профессиональный доход, не применяются имущественные вычеты по НДФЛ, в том числе по расходам на покупку жилья.
Другими словами, если самозанятый купил квартиру, например, по ипотечному кредиту, то вычет ему не полагается. Аналогичная ситуация с вычетом при продаже квартиры — плательщик налога на профессиональный доход его не получит.
Однако если самозанятый получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то он может уменьшить их размер на имущественные вычеты, включая расходы на покупку жилья (письмо Минфина России от 11 июня 2019 года № 03-04-05/42355).
К таким доходам относятся официальная заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам (при этом удержание НДФЛ остаётся за работодателем как за налоговым агентом) или предоставление недвижимости в аренду (сдача квартиры и официальная уплата 13% НДФЛ с дохода).
Например, если самозанятый занимается выпечкой и имеет официальную работу по трудовому договору или сдаёт жильё в аренду и уплачивает НДФЛ с этого дохода, то он может получить налоговый вычет. Однако в этом случае он может воспользоваться вычетами не как плательщик налога на профессиональный доход, а как частное лицо, которое платит НДФЛ. Доход от налога на профессиональный доход при этом не учитывается при расчёте вычета, так как это другая система налогообложения, не связанная с налогом на доходы.
Какой налоговый вычет полагается самозанятым?
Самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей. Этот вычет предоставляется постепенно, по мере роста дохода.
Согласно частям 3 и 4 статьи 12 Закона № 422, налоговая служба уменьшает налог на профессиональный доход на величину этого вычета.
Части 1 и 2 той же статьи Закона № 422 гласят, что налог на профессиональный доход можно уменьшить на сумму налогового вычета, но не более чем на 10 тысяч рублей относительно налога, который облагается по ставке:
* 4% — величина вычета составляет 1% от дохода;
* 6% — величина вычета равна 2% от дохода.
Этот налоговый вычет можно использовать без ограничений по времени. Право на его применение есть у всех самозанятых — как у частных лиц, так и у индивидуальных предпринимателей. Однако важно помнить, что воспользоваться им можно только один раз. Использовать вычет для других целей, кроме уменьшения налога на профессиональный доход, нельзя.
Порядок получения вычета самозанятым
Самозанятый может получить вычет, если помимо доходов от своей деятельности он получает доходы от работы по найму или от сдачи жилья в аренду и уплачивает с них НДФЛ.
Есть два способа получить вычет:
1. В налоговой службе. Сумма вычета будет перечислена в виде единовременного платежа за 12 месяцев. Для этого нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ за год, указав полученные доходы и заявление на вычет.
2. У работодателя. В течение 12 месяцев работодатель не будет удерживать НДФЛ с заработной платы. Однако сначала самозанятому нужно будет обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить уведомление о согласовании права на вычет.
Например, если самозанятый оформил ипотечный кредит и решил получить вычет самостоятельно, он должен будет предоставить в налоговую инспекцию по итогам года декларацию 3-НДФЛ, в которой укажет полученные доходы и заявление на вычет по ипотечному кредиту и процентам.
К декларации 3-НДФЛ нужно будет приложить:
* ипотечный договор;
* договор купли-продажи;
* справку из банка о выплаченных процентах.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!