Упрощенная система налогообложения (УСН)
ИП на УСН имеет возможность уменьшить сумму единого налога на несколько видов вычетов:
1. Фиксированные страховые взносы за себя:
Эти взносы можно учитывать при расчете налога за отчетный период. Если сумма взносов превышает налог, оставшуюся часть можно перенести на следующий период. Например, если ИП уплатил взносы в размере 45 тыс. руб. и сумма налога составляет 60 тыс. руб., то налог уменьшается на всю сумму взносов.
2. Взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. (1%):
ИП может учитывать эти взносы полностью или частично, как в текущем периоде, так и в следующем году, если они не были учтены ранее. Например, если доход ИП за квартал составил 2 млн руб., то взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. составят 17 тыс. руб.
3. Страховые взносы за сотрудников:
Взносы, уплаченные за работников, также уменьшают сумму налога. Однако суммарный вычет не может превышать 50% от рассчитанного налога за период. Например, если ИП уплатил за работников взносы на сумму 18 тыс. руб., то налог можно уменьшить на эту сумму, но не более 50% от налога.
4. Торговый сбор:
Специфический вычет для ИП, уплачивающих торговый сбор. Сумма налога может быть уменьшена на величину уплаченного сбора в том же налоговом периоде. В этом случае нет ограничений на размер вычета. Например, если торговый сбор составил 85 тыс. руб., а налог по УСН за тот же период — 60 тыс. руб., то налог будет уменьшен до нуля.
Пример для ИП на УСН
ИП, применяющий УСН, может уменьшить авансовый платеж по единому налогу за счет уплаты фиксированных страховых взносов за себя, дополнительного 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., а также взносов за работников. Если предприниматель уплачивает торговый сбор, он может учесть его при расчете налога. Например, если доход ИП за квартал составил 2,4 млн руб., а уплаченные взносы и сборы составляют 108 тыс. руб., налог можно уменьшить на эти суммы, соблюдая ограничение в 50% от налога.
Патентная система налогообложения (ПСН)
ИП на ПСН имеет право на следующие вычеты:
1. Фиксированные страховые взносы за себя:
Можно уменьшить налог (стоимость патента) на сумму уплаченных взносов. При этом действуют ограничения по размеру вычета — не более 50% от суммы налога по патенту. Например, если стоимость патента составляет 60 тыс. руб., а уплаченные взносы — 45 тыс. руб., налог можно уменьшить до 30 тыс. руб.
2. Страховые взносы за сотрудников:
Эти взносы также могут быть учтены при расчете налога по патенту. Например, если ИП уплатил взносы за сотрудников на сумму 35 тыс. руб., налог по патенту можно уменьшить на эту сумму, соблюдая ограничение в 50%.
3. Дополнительные взносы (1% с доходов свыше 300 тыс. руб.):
ИП может распределить вычет на текущий и следующий год, если сумма взносов со сверхдоходов превышает налог в текущем году. Например, если взносы со сверхдоходов составляют 7 тыс. руб., ИП может уменьшить налог на эту сумму, распределив ее между текущим и следующим годом.
Пример для ИП на ПСН
ИП без работников, имеющий патент, может уменьшить стоимость патента на фиксированные страховые взносы за себя и дополнительный 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. Вычет может быть использован полностью или частично, а оставшуюся часть можно перенести на следующий год. Например, если стоимость патента — 60 тыс. руб., а взносы и дополнительные платежи — 52 тыс. руб., налог можно уменьшить до 8 тыс. руб. ИП с работниками может уменьшить налог также на взносы за сотрудников, при этом общая сумма вычета не должна превышать 50% от стоимости патента.
Условия применения вычетов
Для применения вычетов необходимо выполнение ряда условий:
- Наступил срок уплаты взносов.
- Подан расчет по квартальным взносам или уведомление об исчисленных суммах.
- Достаточное положительное сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС).
Процедура подачи уведомления
ИП должен направить в ИФНС по месту учета специальное уведомление. Уведомление можно подать:
- В письменной форме — лично, через представителя или по почте.
- В электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика или с использованием УКЭП.
Уведомление подается по каждому патенту отдельно. Сроки подачи законом не установлены, но рекомендуется сделать это до срока оплаты патента, чтобы избежать задолженности. Срок рассмотрения уведомления составляет около 20 рабочих дней.
Но важно помнить:
- Стоимость патента за этот и (или) следующий годы можно уменьшить на 1% взносов со сверхдоходов.
- Взносы в размере 1% со сверхдоходов могут быть распределены между текущим и следующим годами.
- Оплаченные долги по взносам прошлых лет также могут уменьшить стоимость патента.
Понимание и правильное использование налоговых вычетов может значительно снизить налоговую нагрузку на ИП, как на УСН, так и на ПСН. Важно соблюдать все требования и сроки подачи уведомлений и обращаться к специалистам при возникновении вопросов. Так Вы сможете вести свои дела максимально эффективно.